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注冊稅務師考試《稅法一》學習筆記：小規(guī)模納稅人應納稅額計算
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
第二章增值稅
小規(guī)模納稅人應納稅額計算
例一：某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。計算該企業(yè)8月份應繳納的增值稅。＝158080÷（1＋3%）×3%－5850÷（1＋17%）×17%＝3754.27（元）
例二：（2010年）某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅（?。┰?
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務，應該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。應納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）
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