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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：稅率
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
稅率
總結(jié)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計稅公式 |
| 一般納稅人 | 不得抵扣進項稅額且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當(dāng)期已抵扣 |
增值稅＝售價÷（1＋17%）×17% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | |||
| 小規(guī)模納稅人（除其他個人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價÷（1＋3%）×3% |
一般納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定
納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
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