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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)：轉(zhuǎn)讓定價方法管理
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點七十八、轉(zhuǎn)讓定價方法管理
| 方法 | 含義 | 適用范圍 |
| 可比非受控價格法 | 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取價格作為關(guān)聯(lián)交易公平成交價格。 | 一般適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。 |
| 再銷售價格法 | 以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價格。 公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率） 可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率＝可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×100% 【例題】A公司從國外關(guān)聯(lián)B公司以50萬價格購進(jìn)貨物后銷售給C公司的價格為45萬。假設(shè)毛利率合理的數(shù)額為20%，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整的A公司的進(jìn)貨價格為45×（1-20%）=36萬元 |
通常適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外型、性能、 結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。 |
| 成本加成法 | 以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易 毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式 如下：公平成交價格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率） 可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率＝可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易成本×100% |
通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易。 |
| 交易凈利潤法 | 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標(biāo)確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率。 | 通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。 |
| 利潤分割法 | 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻(xiàn)計算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。一般利潤分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)，確定各自應(yīng)取得的利潤。 剩余利潤分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據(jù)各方對剩余利潤的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分配。 |
通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況。 |
| 選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法應(yīng)進(jìn)行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五個方面：（1）交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性；（2）交易各方功能和風(fēng)險；（3）合同條款；（4）經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（5）經(jīng)營策略。 | ||
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習(xí)知識點匯總
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