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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習：受控外國企業(yè)管理
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第一章 企業(yè)所得稅
知識點八十二、受控外國企業(yè)管理
受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設(shè)立在實際稅負低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。
1.計入中國居民企業(yè)股東當期的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得，應(yīng)按以下公式計算：
中國居民企業(yè)股東當期所得＝視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例
中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算。
2.計入中國居民企業(yè)股東當期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定抵免。
3.中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：
?。?）設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；
?。?）主要取得積極經(jīng)營活動所得；
?。?）年度利潤總額低于500萬元人民幣。
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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法二》第一章預(yù)習知識點匯總
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