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注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算（三）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典學(xué)習(xí)資料進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算（三）
（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：
1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物
增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。
（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項(xiàng)目和增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。
用于增值稅即征即退或者先征后退的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的，按照下列公式計(jì)算：
無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)
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