2014年注稅考試《財務與會計》練習題：主營業(yè)務收入

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

　?。?）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。

　　（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

　?。?）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

　?。?）10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發(fā)運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

　　假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。

　　根據以上資料，回答下列各題：

　　<1> 、2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（?。?。

　　A、主營業(yè)務收入110萬元

　　B、其他應付款110萬元

　　C、遞延收益10萬元

　　D、財務費用2萬元

　　<2> 、甲公司2011年1月份應交增值稅（?。┰?。

　　A、14790

　　B、17340

　　C、31790

　　D、221340

　　<3> 、甲公司2011年1月份應確認主營業(yè)務收入（?。┰?。

　　A、88000

　　B、187000

　　C、190000

　　D、199000

　　<4> 、2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業(yè)務收入（?。┰?/p>

　　A、8000

　　B、10000

　　C、40000

　　D、50000

　　<5> 、針對事項（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應沖減（?。?。

　　A、主營業(yè)務收入15000元

　　B、主營業(yè)務成本10400元

　　C、預計負債1600元

　　D、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”510元

　　<6> 、上述經濟業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是（　）元。

　　A、－66000

　　B、－16500

　　C、16500

　　D、66000