2014注冊稅務師考試《稅收相關法律》第二篇第四章練習題答案

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第二篇第四章　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)法律制度

答案部分  

一、單項選擇題

1、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)的特征。個人獨資企業(yè)有四個特征：1、出資者是一個自然人；2、財產(chǎn)歸投資者個人所有；3、投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任；4、不具備法人資格。一人出資成立的公司只能是一人有限責任公司，公司具備法人資格；而個人獨資企業(yè)是一個自然人投資，成立的是不具有法人資格的經(jīng)營實體。因此，A項是錯誤的。由多個自然人合伙成立的企業(yè)是合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)強調(diào)的是一個自然人出資。因此，B項說法錯誤。本題中C項也是錯誤的。個人獨資企業(yè)是以一個自然人作為投資者，有別于個體工商戶，個體工商戶既可以由一個自然人出資設立，也可以由家庭共同出資設立；可以個人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。個人獨資企業(yè)可以起字號，并可對外以企業(yè)名義從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此，D項是正確的。

2、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)事務的管理。《個人獨資企業(yè)法》第20條規(guī)定，投資人委托或者聘用的管理個人獨資企業(yè)事務的人員不得有下列行為：（一）利用職務上的便利，索取或者收受賄賂；（二）利用職務或者工作上的便利侵占企業(yè)財產(chǎn)；（三）挪用企業(yè)的資金歸個人使用或者借貸給他人；（四）擅自將企業(yè)資金以個人名義或者以他人名義開立帳戶儲存；（五）擅自以企業(yè)財產(chǎn)提供擔保；（六）未經(jīng)投資人同意，從事與本企業(yè)相競爭的業(yè)務；（七）未經(jīng)投資人同意，同本企業(yè)訂立合同或者進行交易；（八）未經(jīng)投資人同意，擅自將企業(yè)商標或者其他知識產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓給他人使用；（九）泄露本企業(yè)的商業(yè)秘密；（十）法律、行政法規(guī)禁止的其他行為。

3、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核合伙企業(yè)財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購買權；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

4、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)的規(guī)定。有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應當提前30日通知其他合伙人。選項A說法錯誤。有限合伙人以其出資為限承擔有限責任。選項C說法錯誤。有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務。選項D說法錯誤。

5、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核對有限合伙人的特殊規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙人在不違反合伙協(xié)議的前提下，可以同本合伙企業(yè)進行交易，可以自營或者同他人經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務，可以將其在本合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)。有限合伙人轉(zhuǎn)為普通合伙人，應當經(jīng)全體合伙人一致同意。因此，B項的說法是正確的。

6、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核合伙企業(yè)財產(chǎn)出質(zhì)的問題。根據(jù)我國《合伙企業(yè)法》第72條的規(guī)定：“有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。”所以說在此種情況下，合伙協(xié)議另有約定是除外情況，而可以出質(zhì)是一般原則，所以說在合伙協(xié)議沒有特別約定的情況下，有限合伙人將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的行為不需要其他合伙人同意。

7、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)的債務承擔?！秱€人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務的，投資人應當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償。據(jù)此可知，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任，田某不是法律上的投資人，不對個人獨資企業(yè)的債務承擔責任。

8、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)的解散。《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：

（一）投資人決定解散；

（二）投資人死亡或者被宣告死亡，無繼承人或者繼承人決定放棄繼承；

（三）被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

9、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核商事合伙。合伙可分為民事合伙和商事合伙。我國《合伙企業(yè)法》的合伙屬于商事合伙，其具有的特征有：（1）商事合伙從事較為固定的營利性活動。（2）不具有法人資格。（3）合伙具有人合的團體性。（4）組織形式的持續(xù)存在性。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核個人獨資企業(yè)與個體工商戶的區(qū)別。

A項：個人獨資企業(yè)與個體工商戶的責任范圍不同。個人獨資企業(yè)一般情況下以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任；個體工商戶的債務屬個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，則以家庭財產(chǎn)承擔。因此，A項正確。

B項：個人獨資企業(yè)與個體工商戶都不具有法人資格，因此，B項說法錯誤。

C項：個人獨資企業(yè)與個體工商戶的法律地位不同，個人獨資企業(yè)是經(jīng)營實體，是一種企業(yè)組織形態(tài)，個體工商戶則不采用企業(yè)形態(tài)。因此，C項說法正確。

D項：個人獨資企業(yè)與個體工商戶適用法律不同。個人獨資企業(yè)依照《個人獨資企業(yè)法》設立；個體工商戶依照《民法通則》、《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》設立。因此，D項說法正確。

E項：個人獨資企業(yè)與個體工商戶的出資人不同。個人獨資企業(yè)的出資人只能是一個自然人，個體工商戶可以是一個自然人出資設立，也可以是家庭共同財產(chǎn)出資設立。因此，E項說法錯誤。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考核《合伙企業(yè)法》的具體規(guī)定。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是由合伙人分別繳納所得稅。合伙人都是自然人的，由各合伙人分別繳納個人所得稅，因此，A項的說法正確。合伙企業(yè)法的修訂后，合伙企業(yè)的形式分為兩種：普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)中普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，而有限合伙企業(yè)中的有限合伙人以其各自的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔有限責任。因此，B項的說法錯誤。普通合伙人以其財產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人的一致同意，有限合伙企業(yè)的有限合伙人可以以其財產(chǎn)份額出質(zhì)，不必經(jīng)其他合伙人的同意。因此，C項錯誤。合伙人在普通合伙企業(yè)中具有平等的管理權、經(jīng)營權、表決權。因此，D項的說法是正確的。合伙人分別執(zhí)行合伙事務的，執(zhí)行事務合伙人可以對其他合伙人執(zhí)行的事務提出異議。提出異議時，應當暫停該項事務的執(zhí)行。因此，E項的說法是正確的。

3、

【正確答案】ABCE

【答案解析】本題考核合伙企業(yè)事務的執(zhí)行。修改或者補充合伙協(xié)議，應當經(jīng)全體合伙人一致同意；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。據(jù)此，A選項正確。除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙企業(yè)以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。據(jù)此，B選項正確。除合伙協(xié)議另有約定外，合伙企業(yè)的下列事項應當經(jīng)全體合伙人一致同意：（1）改變合伙企業(yè)的名稱；（2）改變合伙企業(yè)的經(jīng)營范圍、主要經(jīng)營場所的地點；（3）處分合伙企業(yè)的不動產(chǎn)；（4）轉(zhuǎn)讓或者處分合伙企業(yè)的知識產(chǎn)權和其他財產(chǎn)權利；（5）以合伙企業(yè)名義為他人提供擔保；（6）聘任合伙人以外的人擔任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員。D選項不屬于需要合伙人一致同意的事項。

4、

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考核普通合伙企業(yè)合伙事務執(zhí)行中合伙人的權利。A項：合伙人對執(zhí)行合伙事務享有同等的權利。據(jù)此，各合伙人無論其出資多少，都有權平等享有執(zhí)行合伙企業(yè)事務的權利，因此，A項說法錯誤。B項：按照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人決定，可以委托一個或者數(shù)個合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務。因此，B項說法正確。C項：不執(zhí)行合伙事務的合伙人有權監(jiān)督執(zhí)行事務合伙人執(zhí)行合伙事務的情況。因此，C項說法錯誤。D項：受委托執(zhí)行合伙事務的合伙人不按照合伙協(xié)議或者全體合伙人的決定執(zhí)行事務的，其他合伙人可以決定撤銷該委托。因此，D項說法正確。E項：合伙人分別執(zhí)行合伙事務的，執(zhí)行事務合伙人可以對其他合伙人執(zhí)行的事務提出異議。提出異議時，應當暫停該項事務的執(zhí)行。如果發(fā)生爭議，依照《合伙企業(yè)法》第30條規(guī)定作出決定。

5、

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考核普通合伙企業(yè)的相關規(guī)定。合伙企業(yè)財產(chǎn)由原始財產(chǎn)和積累財產(chǎn)兩個部分組成。原始財產(chǎn)即全體合伙人的“出資”。選項C說法錯誤。除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。選項D說法錯誤。

6、

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核特殊普通合伙企業(yè)的債務承擔。一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。合伙人執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務，以合伙企業(yè)財產(chǎn)對外承擔責任后，該合伙人應當按照合伙協(xié)議的約定對給合伙企業(yè)造成的損失承擔賠償責任。

7、

【正確答案】ABCE

【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)的相關規(guī)定。在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。普通合伙人退伙的，對基于退伙前的原因產(chǎn)生的合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。因此，ABC項正確。有限合伙企業(yè)僅剩有限合伙人的，應當解散；有限合伙企業(yè)僅剩普通合伙人的，轉(zhuǎn)為普通合伙企業(yè)。本題中甲退伙，乙丙可以轉(zhuǎn)為普通合伙人使合伙企業(yè)繼續(xù)存續(xù)，如果乙丙拒絕轉(zhuǎn)為普通合伙人，該合伙企業(yè)只剩下有限合伙人的，應該解散。因此，D項錯誤，E項正確。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核合伙企業(yè)解散的法定情形。依據(jù)《合伙企業(yè)法》第85條的規(guī)定，合伙企業(yè)有下列情形之一時，應當解散：

（1）合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營；

（2）合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；

（3）全體合伙人決定解散；

（4）合伙人已不具備法定人數(shù)滿三十天；

（5）合伙協(xié)議約定的合伙目的已經(jīng)實現(xiàn)或者無法實現(xiàn)；

（6）依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷；

（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他原因。

本題中，E項“合伙人僅剩一人”還缺少“滿30天”的條件，故選ABCD正確。

 

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