2014注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》第三篇第三章練習題答案

    2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校整理了注冊稅務(wù)師考試相關(guān)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第三篇第三章　涉稅犯罪法律制度

 答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核危害稅收征管罪。《刑法修正案（八）》在危害稅收征管罪中增加的罪名是虛開發(fā)票罪和持有偽造的發(fā)票罪。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪。

選項A錯誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務(wù)機關(guān)的稅收征管秩序。

選項B錯誤。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務(wù)機關(guān)的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。

選項C正確。徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，過失不構(gòu)成本罪。

選項D錯誤。稅務(wù)機關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。

3、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核瀆職罪。注意徇私舞弊不移交刑事案件罪與徇私枉法罪的區(qū)別。

4、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核逃稅罪?！缎谭ㄐ拚福ㄆ撸返谌龡l第四款規(guī)定，有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

5、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核逃稅罪的構(gòu)成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以的構(gòu)成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外。

6、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核抗稅罪的犯罪構(gòu)成。抗稅罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知應(yīng)當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應(yīng)繳稅款非法占為己有。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規(guī)定的選項。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考查購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的特殊定罪規(guī)定。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，按照《刑法》206條規(guī)定，應(yīng)按出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，屬于兩個行為觸犯兩個罪名，因為兩罪之間有牽連關(guān)系，符合牽連犯的特征，按處罰較重的一罪來定罪處罰。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】CDE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪主體。選項A，抗稅罪的犯罪主體是納稅人或者扣繳義務(wù)人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。選項B，逃避追繳欠稅罪的犯罪主體是欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，扣繳義務(wù)人不構(gòu)成本罪主體。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】本題考核瀆職罪的犯罪主體。瀆職罪中徇私舞弊不征、少征稅款罪，徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體必須是稅務(wù)機關(guān)工作人員。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執(zhí)法人員，徇私枉法罪的犯罪主體是司法工作人員，違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關(guān)、外匯管理等國家機關(guān)工作人員。

3、

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核瀆職罪的相關(guān)規(guī)定。政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的案件不移交，情節(jié)嚴重，同時又因此而收受他人賄賂，構(gòu)成在牽連犯，應(yīng)從一重罪處罰。所以選項A錯誤。稅務(wù)人員與納稅人勾結(jié)。不征或者少征應(yīng)征稅款的，應(yīng)按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項B正確。稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應(yīng)當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。所以選項C正確。稅務(wù)機關(guān)工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。稅務(wù)人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。所以選項E錯誤。

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關(guān)規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節(jié)”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節(jié)”的情況，應(yīng)處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構(gòu)成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。選項E錯誤。

5、

【正確答案】DE

【答案解析】本題考核逃稅罪的犯罪構(gòu)成。逃稅罪的主觀方面必須是出于故意，即行為人通過采取欺騙、隱瞞手段，達到逃避繳納稅款的目的。所以選項D錯誤。逃稅罪的主體既可以是自然人，可以是單位。所以選項E錯誤。

6、

【正確答案】CE

【答案解析】本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金；故選C、E兩項。

7、

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考核涉稅犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當依法定罪處罰?！缎谭ㄐ拚福ò耍穭h去刑法第二百零五條第二款，并增加了一條，作為第二百零五條之一：即虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。故正確答案是ABE。

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