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2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。
第十七章 財務(wù)報告
知識點四、現(xiàn)金流量表的編制方法
1.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
?、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實際收現(xiàn)的價款及銷項稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。
這里需注意的是:應(yīng)收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的,需根據(jù)以下公式去推導(dǎo):
應(yīng)收賬款的期初余額-期末余額=(應(yīng)收賬款的期初凈額-應(yīng)收賬款的期末凈額)+(壞賬準(zhǔn)備的期初余額-壞賬準(zhǔn)備的期末余額)
?、谑盏降亩愘M返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費返還)
?、凼盏降钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金及捐贈現(xiàn)金收入等。
?、苜徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價款及進(jìn)項稅額)=本期購入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項-本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。
?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項費用(此內(nèi)容應(yīng)計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”);b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計入投資活動中的購建固定資產(chǎn)項)。
⑥支付的各項稅費(除了計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項目外,其他兌現(xiàn)的稅費均應(yīng)列入此項目)。
?、咧Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營活動范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如:罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈現(xiàn)金支出等。
2.投資活動的現(xiàn)金流量
?、偈栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。
?、谌〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金)。
?、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。
④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;
?、菔盏降钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品方式收到的現(xiàn)金。
?、拶徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購建固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括:a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計入籌資活動中的利息支付項);b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(應(yīng)計入籌資活動中的其他支付項)
?、咄顿Y所支付的現(xiàn)金,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費等附加費用。
企業(yè)購買股票和債券時,實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動中的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項。
?、嗳〉米庸炯捌渌麪I業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。
?、嶂Ц兜钠渌c投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
3.籌資活動的現(xiàn)金流量
?、傥胀顿Y所收到的現(xiàn)金,反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票籌集的資金實際收到款項凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費用,在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映,不能從這里扣除。
②借款所收到的現(xiàn)金。
?、凼盏降钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
?、軆斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。
?、莘峙涔衫⒗麧櫥騼敻独⑺Ц兜默F(xiàn)金。
⑥支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,如:具有融資性質(zhì)分期付款購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。
4.附表的編制方法(間接法)
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2014年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》第十七章知識點匯總
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