2015年注冊稅務師考試《稅法二》第二章練習題答案

　　2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第二章 個人所得稅

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）。

　　解禁限售股應繳納個人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×50%=4490（元）

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與兄弟姐妹不征收個人所得稅；受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅；受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅法后的余額，為應納稅所得額，依法計征個人所得稅。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因個人持有限售股中存在部分限售股成本不明確，導致無法計算全部限售股成本原值的不，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費；

　　限售股在解禁前多次轉讓的，轉讓方每一次轉讓所得均應按規(guī)定繳納個人所得稅；納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納個人所得稅=（10000+15000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則各處取得的所得或再版所得分次征稅。個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次征稅。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征稅。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：

　　86000÷12＝7166.67（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　含稅的應稅收入＝（86000－555）÷（1－20%）＝106806.25（元）

　　107031.25÷12＝8900.52（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元

　　年終獎應納個人所得稅＝106806.25×20%－555＝20806.25（元）

　　3月份工資個稅＝（8000-3500）×10%－105＝345（元）

　　合計＝20806.25+345＝21151.25（元）

　　7、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，納稅人自行申報繳納個人所得稅：（1）年所得12萬元以上的；（2）在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　白某應繳納個人所得稅＝[60000×（1－20%）－20000]×30%－2000＋20000×20%＝10400（元）

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；非本單位報刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；個人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅、個人獨資企業(yè)的投資者生活費都不能在所得稅前扣除。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在其他單位兼職取得的收入屬于勞務報酬所得；選項B，退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得；選項C，在任職單位取得的董事費收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得；選項D，個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)財政部、國家稅務總局的規(guī)定，超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）

　　股票期權行權所得繳納個人所得稅=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）

　　共應繳納個人所得稅=15+5340=5355（元）

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通過相關部門捐贈給教育事業(yè)的捐贈可以全額扣除。

　　李某稿酬所得應繳納個人所得稅=[40000×（1-20%）-6000]×20%×（1-30%）=3640（元）。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅；員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅；員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

　　3、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考核的知識點是財產(chǎn)轉讓所得的規(guī)定。個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　4、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】雇員取得的半年獎、季度獎，應與當月工資、薪金合并納稅；在某一納稅年度內，個人實際發(fā)生實繳稅款超過抵免限額時，超過限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可以在以后納稅年度（5年內）仍來自該國家或地區(qū)的不足限額，即同一國家實繳境外稅款低于抵免限額的部分中抵扣。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E不符合提干要求。

　　6、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】在我國境內外商投資企業(yè)工作取得工資、薪金的中方雇員不適用附加費用扣除的規(guī)定。遠洋運輸船員每月取得的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費用的基礎上，準予再扣除稅法規(guī)定的附加扣除費用標準。

　　7、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】來源于中國境內的所得，包括：（1）在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得；（2）因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得；（3）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；（4）轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)，以及在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得；（5）提供專利權、非專利技術、商標權、著作權，以及其他特許權在中國境內使用的所得。

　　8、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，不包括投資者的工資，投資者的工資按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；選項C，兼職律師從律師事務所取得工資，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　9、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】加強利息所得征收管理，不屬于加強財產(chǎn)轉讓所得征收管理的規(guī)定。

　　10、

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】個體工商戶對外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅；承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權取得的所得，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。

　　11、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅；演員自己“走穴”取得的收入按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　12、

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】提供著作使用權所得屬于特許權使用費所得，不包括稿酬，應分開計稅；個人通過非營利的社會團體向第十一屆全國運動會籌委會的捐贈，在應納稅所得額30%以內扣除；雖然是省政府頒發(fā)的獎金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎金，不免稅。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；選項E，企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。

　　15、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。所以選項A不符合題意，選項C符合題意；個人從任職的上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，屬于按照“工資、薪金所得”納稅，所以選項D不符合題意；對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅，所以選項E不符合題意。 

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