2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第二章練習(xí)題答案

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第二章 稅務(wù)管理概述

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核賬簿、憑證管理知識(shí)點(diǎn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬薄。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A中應(yīng)當(dāng)是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)”；選項(xiàng)B中應(yīng)當(dāng)是“納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是“其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿”。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅款征收的知識(shí)點(diǎn)。納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收應(yīng)納稅額。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅收保全措施的知識(shí)點(diǎn)。不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。這種方式一般是指稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或者很難控管的領(lǐng)域，如消費(fèi)稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，應(yīng)該為：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]66號(hào)）要求，堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度。實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。但對(duì)于欠稅納稅人，并沒(méi)有不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的規(guī)定。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　2、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。

　　3、

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】稅款征收的方式包括查賬征收。查定征收。查驗(yàn)征收。定期定額征收。代扣代繳。代收代繳。委托代征。郵寄申報(bào)屬于納稅申報(bào)方式，而非稅款征收方式。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。

　　5、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施；選項(xiàng)D，個(gè)人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項(xiàng)E，書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，20萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，所以，不符合規(guī)定。

　　7、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】稅務(wù)檢查可以針對(duì)納稅人（或扣繳義務(wù)人）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的檢查，但是，不能無(wú)限擴(kuò)大，不能檢查和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況無(wú)關(guān)的私人信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查納稅人的存款賬戶，經(jīng)過(guò)設(shè)區(qū)的市、自治州（分局）以上局長(zhǎng)的批準(zhǔn)可以查看嫌疑人的儲(chǔ)蓄存款。

　　9、

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的知識(shí)點(diǎn)。特殊困難是指：

　?。?）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的：

　?。?）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　選項(xiàng)B，已經(jīng)開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不屬于特殊困難；選項(xiàng)D，應(yīng)該是扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后的余額不足以繳納稅款的，不應(yīng)扣除應(yīng)付賬款。

　　10、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。選項(xiàng)B、C、D屬于稅收管理權(quán)。

　　11、

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】分稅制的內(nèi)容包括：合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍；合理劃分稅種，按稅種劃分中央和地方收入；分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　12、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】房產(chǎn)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　13、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】評(píng)估對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的所有納稅人和應(yīng)納所有稅種，而不是主要納稅人和主要稅種；

　　對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，不具有違法嫌疑，是不需要立案查處的。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核的是國(guó)稅局的稅種征收范圍。選項(xiàng)C和E的企業(yè)在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

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