2015年注冊稅務師（cta）考試《稅法二》第三章練習題答案

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第三章  土地增值稅

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】A

【答案解析】在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，如果聯(lián)營、投資的一方以土地(房產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征土地增值稅；房屋出租不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

2、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的計算。準予扣除的項目金額：

（1）房產(chǎn)評估價格600×70%＝420（萬元）

（2）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金42.4（萬元）

扣除項目金額合計：420＋42.4＝462.4（萬元）

3、

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目金額＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%＝385(萬元)

增值額＝1000－385＝615(萬元)

增值率＝615÷385×100%＝159.74%

應納稅額＝615×50%－385×15%＝249.75(萬元)

4、

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額；管理費用和借款利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

5、

【正確答案】B

【答案解析】評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），

稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），

增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）

6、

【正確答案】C

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

7、

【正確答案】D

【答案解析】房地產(chǎn)公司應當在簽訂房地產(chǎn)轉讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料:

（1）房屋產(chǎn)權證、土地使用權證書

（2）土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同

（3）與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關的資料。

（4）根據(jù)稅務機關的要求提供房地產(chǎn)評估報告。

8、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

9、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

10、

【正確答案】A

【答案解析】可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)

增值率=70÷430×100%=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。

11、

【正確答案】D

【答案解析】選項A，政府出讓國有土地使用權不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，土地增值稅征稅范圍包括轉移地下的各種附屬設施；選項C，土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產(chǎn)的行為，但贈與僅限于兩種情況，不是所有的贈與都不征收土地增值稅的。

12、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的納稅人。選項D，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，所以房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅征稅范圍；選項E，房地產(chǎn)的繼承雖然發(fā)生了權屬變更，但是房產(chǎn)產(chǎn)權、土地使用權的原所有人并沒有因為權屬變更而卻的任何收入，所以房產(chǎn)繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。

2、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)。

3、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項C計入開發(fā)費用中扣除。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項A、B、D、E作為開發(fā)成本可加計扣除；選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。

5、

【正確答案】CDE

【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

6、

【正確答案】ABDE

【答案解析】取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計征土地增值稅時不允許從計稅收入中扣除。

7、

【正確答案】ABD

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規(guī)定，所以不正確；將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，選項E不符合規(guī)定，是錯誤的。

8、

【正確答案】ABD

【答案解析】繼承不屬于土地增值稅征稅范圍；土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為、土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。 

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