2015年注冊稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第四章練習(xí)題答案

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第四章  印花稅

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅＝（10000000＋40000000）×0.5‰－8500＝16500（元）。

2、

【正確答案】A

【答案解析】在簽訂合同時(shí)無法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，確定金額后補(bǔ)貼印花。

3、

【正確答案】C

【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。

4、

【正確答案】C

【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可在3年內(nèi)分次貼足印花。

5、

【正確答案】D

【答案解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅＝（6000＋800）×0.3‰＝2.04（萬元）。

6、

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納印花稅=10×5+（500+300）×0.5‰×10000+70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=4585（元）。

7、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是印花稅的計(jì)算。應(yīng)納印花稅＝5×5＋（600＋200）×0.05%×10000＋10×5＋（420＋380）×0.03%×10000＋100×0.03%×10000＝6775（元）。

8、

【正確答案】B

【答案解析】本題考核的知識點(diǎn)是印花稅的計(jì)算。由于是委托方提供原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。應(yīng)納稅額＝（200000+30000）×0.5‰＝115（元）。

9、

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納印花稅=20×0.05%+3×0.1%=0.013（萬元）=130（元）。

10、

【正確答案】A

【答案解析】技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，各類合同的納稅義務(wù)人是立合同人，不包括保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)D，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。

2、

【正確答案】ADE

【答案解析】流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計(jì)稅依據(jù)；由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。

3、

【正確答案】ABCE

【答案解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

4、

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上即行注銷以后，才算完成了納稅義務(wù)；凡多貼印花稅票者，不可申請退稅或者抵扣；已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5、

【正確答案】BCDE

【答案解析】自行貼花是印花稅繳納的一般方法。

6、

【正確答案】BE

【答案解析】企業(yè)債轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花；跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。

7、

【正確答案】CE

【答案解析】對于由委托提供主要原材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料和加工費(fèi)合計(jì)數(shù)，按加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料不計(jì)稅貼花，A錯(cuò)誤。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，B錯(cuò)誤。借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額，D錯(cuò)誤。

8、

【正確答案】BCE

【答案解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為全部的金額；對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花。

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