2015年注冊稅務(wù)師（cta）考試《稅法二》第七章練習(xí)題

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第七章  契稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、某公司2013年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值200萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值500萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值400萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值200萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（ ）。

A、0萬元

B、9萬元

C、18萬元

D、33萬元

2、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。

A、不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照市場價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B、某事業(yè)單位受讓一企業(yè)，將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于辦公，應(yīng)繳納契稅

C、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅

D、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅

3、發(fā)生下列活動(dòng)的單位和個(gè)人中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）。

A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

B、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)

C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生

D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的馬太太

4、某公司購買寫字樓時(shí)應(yīng)繳納的稅金是（ ）。

A、土地增值稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

5、王某2012年購買的一套公有住房，支付價(jià)款350000元，2013年5月，經(jīng)過補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，2013年5月王某應(yīng)該繳納契稅（ ）元。（契稅稅率3%）

A、0

B、1740

C、6900

D、12174

6、下列情形中，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。

A、協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的

B、國有土地使用權(quán)贈(zèng)與

C、以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的

D、按市場價(jià)格進(jìn)行房屋交換

7、采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)該按照（ ）計(jì)征契稅。

A、首次付款金額

B、合同規(guī)定總價(jià)款的一半

C、合同規(guī)定的總價(jià)款

D、首次付款額的3倍

8、某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬元，當(dāng)年學(xué)校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是（ ）。

A、學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

B、學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

C、僅受讓公司繳納契稅

D、學(xué)校補(bǔ)繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

9、居民甲2013年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2013年應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。

A、4

B、6

C、7.2

D、9.2

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于契稅的征稅范圍說法正確的有（ ）。

A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)因不需要支付對(duì)價(jià)，不需要繳納契稅

B、房屋交換時(shí)交換價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅

C、對(duì)承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。如果減免出讓金則可以相應(yīng)減免契稅

D、企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

E、企業(yè)改制重組過程中，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅

2、下列關(guān)于契稅的陳述正確的是（ ）。

A、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登機(jī)前退房的，退還已繳納契稅

B、對(duì)金融租賃公司開展售后租回業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅

C、土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書的，才需要交納契稅

D、個(gè)人購買普通住房免征契稅

E、契稅是以發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對(duì)象

3、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。

A、補(bǔ)繳的其他出讓費(fèi)用

B、土地的評(píng)估價(jià)格

C、補(bǔ)繳的土地出讓金

D、土地的重置成本

E、土地基準(zhǔn)地價(jià)

4、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。

A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計(jì)稅依據(jù)

B、房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

C、買賣已裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費(fèi)用

D、土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

E、土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

5、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有（ ）。

A、契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納

B、契稅應(yīng)該在納稅人機(jī)構(gòu)所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

C、契稅應(yīng)當(dāng)在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納

D、納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅

E、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

6、下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（ ）。

A、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，免征契稅

B、對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

C、遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

E、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于漁業(yè)生產(chǎn)的

7、下列情形中，免征契稅的有（ ）。

A、承受荒山加以利用的

B、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的

C、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的

D、對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的

E、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的

8、下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

B、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予以退還已納契稅

C、采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅

D、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

E、符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)

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