2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：免稅問題

試題內(nèi)容：

一、法定減免：7項(xiàng)

?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

　　包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)

?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；

　 （三）古舊圖書；

學(xué)員問題：

請問公司生產(chǎn)牛排進(jìn)行銷售是否也是免稅？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

不免增值稅。

學(xué)員繼續(xù)提問：

（2019年4.1后采購的牛肉）一生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人

如果是生牛排，只是進(jìn)行包裝后銷售，是不是屬于初級加工農(nóng)產(chǎn)品，屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品？進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)都不算嗎？

如果是熟牛排，也包裝后銷售，是不是不屬于初級加工產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)按9%計(jì)算抵扣，銷項(xiàng)稅按9%計(jì)算繳納？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

1、畜牧產(chǎn)品

    畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

    1.獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

    2.獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

    各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

    各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

2、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

　　免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

　　免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

3、依據(jù)您的描述，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，這里是加工外購的農(nóng)產(chǎn)品銷售，需要按照規(guī)定征增值稅，一般納稅人需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；收購農(nóng)產(chǎn)品，取得合法、有效的抵扣憑證，可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于銷售熟牛排，適用13%稅率，收購初級農(nóng)產(chǎn)品，可以按照規(guī)定按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。