2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：商譽(yù)

學(xué)員問(wèn)題：

商譽(yù)不是不屬于無(wú)形資產(chǎn)嗎，為什么老師講的無(wú)形資產(chǎn)里面有商譽(yù)？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

這里說(shuō)的是外購(gòu)商譽(yù)，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)（合并報(bào)表時(shí)確認(rèn)）

外購(gòu)商譽(yù)屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。

自創(chuàng)商譽(yù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)立和積累的、能給企業(yè)帶來(lái)超額利潤(rùn)的資源。自創(chuàng)商譽(yù)由于金額無(wú)法確定，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

通常在一個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)另一個(gè)企業(yè)時(shí)，經(jīng)雙方協(xié)商確定買(mǎi)價(jià)后，買(mǎi)方與賣(mài)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額即為商譽(yù)?？紤]到商譽(yù)的價(jià)值很不確定，且不能單獨(dú)存在和變現(xiàn)，而形成商譽(yù)的因素企業(yè)難以控制，商譽(yù)的價(jià)值也沒(méi)有損耗等多種因素，只有在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，才能確定企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的實(shí)際數(shù)額，也只能在這個(gè)時(shí)候，才允許其稅前扣除。

學(xué)員繼續(xù)提問(wèn)：

請(qǐng)問(wèn)老師，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄是 

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅（售價(jià)*稅率）這樣子嗎，此時(shí)還需要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

如果是將將自產(chǎn)產(chǎn)品用在在建工程是

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅（售價(jià)*稅率）這樣嗎，此時(shí)又需要結(jié)轉(zhuǎn)成本不呢？

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：

請(qǐng)問(wèn)老師，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)分錄是 

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅（售價(jià)*稅率）這樣子嗎，此時(shí)還需要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？

答：正確，不結(jié)轉(zhuǎn)成本

如果是將將自產(chǎn)產(chǎn)品用在在建工程是

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)稅（售價(jià)*稅率）這樣嗎，此時(shí)又需要結(jié)轉(zhuǎn)成本不呢？

答：不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，不結(jié)轉(zhuǎn)成本