2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：直接投資收益

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/03 11:10:52　字體：大小

時(shí)光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個(gè)多月的時(shí)間了，報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們，一定要抓住最后的復(fù)習(xí)時(shí)間高效備考，規(guī)劃好學(xué)習(xí)時(shí)間，做到一點(diǎn)一滴的知識(shí)積累。學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可以通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！

試題內(nèi)容：
1、美國甲公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2017年處置在中國的一棟房產(chǎn)，取得收入2000萬元，該房產(chǎn)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系，分支機(jī)構(gòu)從境外公司分得股息20萬元，該公司應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、200　　
B、505　　
C、202　　
D、205
【正確答案】 D
【答案解析】處置房產(chǎn)收入屬于來源于境內(nèi)的與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照10%交稅，分得的股息屬于來源于境外的與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照25%稅率交稅。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝2000×10%+20×25%=205（萬元）
學(xué)員問題：
直接投資收益不是不交稅的嗎？為什么20萬，還要交稅？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
依據(jù)您的描述，不符合免稅規(guī)定，應(yīng)該按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。

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