2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》答疑精華：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/09/03 14:21:34　字體：大小

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學(xué)員問題：
老師您好！我聽說新辦企業(yè)籌備期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)可以據(jù)實(shí)一次性抵扣，不用受限額和時間的限制，是這樣嗎？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
不是。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
學(xué)員繼續(xù)提問：
老師您說的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定？招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營業(yè)收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調(diào)增嗎？
正保會計(jì)網(wǎng)校老師解答：
老師您說的有關(guān)規(guī)定是那些規(guī)定？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）規(guī)定，籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變。即可以在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可以不低于三年分期攤銷。
招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)是營業(yè)收入，那么一直沒有收入怎么扣，開辦費(fèi)可以一次扣除也可以攤銷？又該如何處理？需要調(diào)增嗎？
答：籌辦期間不涉及到按照營業(yè)收入計(jì)算限額比例問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定：“企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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