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2019年稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：間接抵免
時光匆匆流逝，距離2019稅務(wù)師考試只剩下兩個多月的時間了，報考稅務(wù)師的同學們，一定要抓住最后的復習時間高效備考，規(guī)劃好學習時間，做到一點一滴的知識積累。學員在學習中遇到的問題可以通過所報課程的答疑板提交，答疑老師們會給出有針對性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法二》答疑精華分享給大家，一起來看看吧！
試題內(nèi)容： 【知識點】實際抵免境外稅額的計算 一、適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計算（多層持股條件判斷流程：順序自上而下） 除國務(wù)院財政、由居民企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于符合以下持股方式的三（五）層外國企業(yè)： 第一層：單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)； 第二層：單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)； 第三層：單一第二層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)。 上述符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，均應(yīng)達到20%的持股比例。 學員問題： 什么是間接抵免？請舉例說明。 正保會計網(wǎng)校老師解答： 簡單的說，間接抵免的所得稅是境外被投資企業(yè)繳納的所得稅，境內(nèi)企業(yè)抵免的自己繳納所得稅是直接抵免，抵免的是被投資企業(yè)繳納的所得稅屬于間接抵免。 例如：境內(nèi)A企業(yè)投資境外B企業(yè)，持股100%。 境外B企業(yè)當年取得稅后利潤100萬，已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅20萬。100萬的稅后利潤全部分配。 境內(nèi)A企業(yè)取得100萬的股息，間接負擔的境外所得稅=20萬。100萬的所得境內(nèi)需要繳納的企業(yè)所得稅=（100+20）*25%=30 需要補稅的金額=30-20=10 這里的20萬就是境內(nèi)企業(yè)間接抵免的境外所得稅。 學員繼續(xù)提問： 什么是直接抵免？請舉例說明。 正保會計網(wǎng)校老師解答： 境內(nèi)企業(yè)抵免的自己繳納所得稅是直接抵免。 例如：境內(nèi)企業(yè)取得境外股息所得100元，境內(nèi)企業(yè)繳納境外預(yù)提所得稅10元。 這個10元就是可以直接抵免的境外所得稅。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
【編輯推薦】
我不要你覺得，我要我覺得，稅務(wù)師就這么備考，都聽我的！
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