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論稅務(wù)師稅法與注冊會計師稅法的聯(lián)系與區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/07/05 14:39:50 字體:

稅務(wù)師和注冊會計師考試教材變化每年都會有一些,但是每年的變化情況不太一樣,有些年度變化大一些,有些年度只是一點小修訂,兩個考試的稅法科目相關(guān)內(nèi)容也發(fā)生了變化。就稅務(wù)師的稅法一、二和注冊會計師的稅法,兩者之間可以這樣分析:

聯(lián)系:

1.都是稅法。也就是說兩者的應(yīng)試范圍是一致的,所考核的內(nèi)容實質(zhì)是相同的,這是共同的基礎(chǔ)所在。

2.在各自的資格考試中都是有一定難度的科目。不論是CPA的稅法還是TA的稅法一和稅法二,在各自的五科中還是有難度的,并非背一背就可以,需要下一定的工夫。

3.稅法是為了執(zhí)行的,不論是稅務(wù)師考試,還是注冊會計師考試,都不會有理論上的難度,故而只要努力多看、多記、多想就會有很大的進步,在學(xué)習(xí)的時候還要多總結(jié)。

區(qū)別:

許多考生關(guān)心TA稅法與CPA稅法的區(qū)別,首先要從這兩種考試的差異談起:注冊會計師考試是注冊會計師協(xié)會組織的注會執(zhí)業(yè)資格的考試;2015年更名后的稅務(wù)師考試是稅務(wù)師協(xié)會組織的稅務(wù)師職業(yè)資格的考試。執(zhí)業(yè)資格與職業(yè)資格一字之差,前者是準入考試,后者是水平考試。稅務(wù)師的前身注冊稅務(wù)師帶有準入兼中級職稱性質(zhì),由人社部組織考試。2015年起,稅務(wù)師考試不再具備準入類的特征,由于降低了報考的工作經(jīng)歷門檻,經(jīng)濟、管理、法律類大學(xué)畢業(yè)生畢業(yè)當(dāng)年也可以報考,這使得稅務(wù)師的職稱性特點也淡化了。注冊會計師和稅務(wù)師兩者各有優(yōu)勢,在涉稅服務(wù)領(lǐng)域,稅務(wù)師更具有專業(yè)性。從根本上說,TA考試與CPA考試存在專業(yè)性的差異,這種專業(yè)性的差異也帶來了其稅法考試命題上的明顯差異:

總體來說,稅務(wù)師考試中稅法的講解要更為細致一些。如果學(xué)習(xí)了注會的稅法然后再考稅務(wù)師的稅一、稅二,還是要多下功夫看稅務(wù)師教材的,畢竟稅務(wù)師考試更為細致,好多內(nèi)容是注會教材中沒有具體介紹的,否則很容易吃虧。如果是學(xué)習(xí)了稅務(wù)師的稅一、稅二去考注會的稅法,相對要容易一些,只需要注意對于同一內(nèi)容,兩本教材規(guī)定不一致的地方就可以了。

1、關(guān)于稅法科目分類及地位不同。

注冊會計師考試的主科是會計和審計,稅法在CPA考試中以一個科目出現(xiàn),而且屬于副科不屬于主科;稅務(wù)師稅法考試的主科就是稅法Ⅰ、稅法Ⅱ、涉稅服務(wù)實務(wù)這三科,其中稅法Ⅰ包括了我國商品勞務(wù)稅的各個稅種,這些稅種的計稅依據(jù)與銷售額、勞務(wù)服務(wù)額等流轉(zhuǎn)額直接相關(guān);稅法Ⅱ包括了我國所得稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅的稅種,計稅依據(jù)與所得額、財產(chǎn)價值或數(shù)量以及財產(chǎn)收益等等相關(guān)。涉稅服務(wù)實務(wù)科目則涵蓋稅收程序法、涉稅會計、納稅申報具體操作、納稅檢查、稅務(wù)代理等內(nèi)容。盡管兩者在各自的考試中占有很重的分量,但就稅法自身在兩者中比較,稅務(wù)師稅法難度略低于注冊會計師稅法。

2、TA和CPA兩種考試在稅法命題側(cè)重點有所不同。

稅務(wù)師考試的水平性要求稅法考核具有政策細膩性、綜合性、理論實務(wù)兼具的特征,其中那些體現(xiàn)從業(yè)者要求的靈活、籌劃、與會計結(jié)合的題目在涉稅服務(wù)實務(wù)科目中有淋漓盡致地體現(xiàn)。而注會考試的執(zhí)業(yè)性要求稅法試題具有基本政策性和籌劃分析性的特征。

個人感覺CTA教材寫得容易讓人理解,而CPA教材有時讓人讀來很費解。在稅務(wù)師考試教材中含有一些稅收理論知識,其稅法理論也比CPA的多,這是學(xué)習(xí)的TA教材的一個優(yōu)點。一些朋友學(xué)習(xí)稅法有困難,就在于不能理解稅收和稅法的一些基本問題,稅務(wù)師考試教材中有了講解,理解起來就方便多了。稅務(wù)師考試在稅法中含有一些實務(wù)的問題,單獨有一門叫“涉稅服務(wù)實務(wù)”的科目,所以稅法一、二中重點是講解稅種,對于程序方面很少涉及。

3、兩種稅法考試的題型、分值有差異。

稅務(wù)師考試的題型有單選、多選、計算、綜合非定向選擇題,但是答題方式只需用單選、多選、不定項選擇的方式解答。稅務(wù)師考試形式也改為機考;注會稅法考試的題型有單選、多選、計算和綜合題,采用機考方式,但是答題方式有文字和列式計算。

稅務(wù)師考試稅法一、二科目滿分為140分,合格標準一般是84分。涉稅服務(wù)實務(wù)考試變化最大,考試分值與稅法Ⅰ和稅法Ⅱ一樣為140分滿分(往年稅代考試100分為滿分),及格分值調(diào)整為84分。注會稅法考試滿分是105分,含5分英文加分,合格標準一般是60分。

4、兩者在一些具體內(nèi)容方面存在不同。

這主要是由于兩者是不同的編寫者,在引述法規(guī)的時候,更新程度不同,有的部分CPA已經(jīng)更新,但TA還沒有;有的部分TA已經(jīng)更新,但CPA卻還沒有。另外,兩者在講解的內(nèi)容上具體范圍也略有不同,有的稅務(wù)師考試中講了,注冊會計師考試中不講;有的則剛好相反。

所以說,考過注會稅法的考試的考生學(xué)稅務(wù)師的三稅,會覺得稅務(wù)師的稅法知識點更細碎,但稅務(wù)師考試選擇題的答題方式也能增加考生的得分幾率。

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