直播講義：2016年稅務(wù)師《稅法二》考后試卷點評

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直播講義

2016年稅務(wù)師考試已于11月13日圓滿結(jié)束，為了滿足廣大考生們估分的需求，正保會計網(wǎng)校特組織網(wǎng)校老師在考后進行2016年稅務(wù)師考試試卷點評免費直播，針對典型試題予以講解，便于考生進行估分、解除考試中的疑惑。準備參加2017年稅務(wù)師考試的考生們也可以通過本次直播了解考試難度和出題方向，為今后的備考打下扎實的基礎(chǔ)！錯過直播的小伙伴兒福利來啦，為大家奉上老師的錄播視頻及講義！以下是老師楊軍《稅法二》考后試卷點評講義。

一、單項選擇題

1.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀公司變更到實際持有人名下，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.30

B.50

C.25.5

D.0

【參考答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

2.個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨核算方法，原則上采用（）。

A.個別計價法

B.后進先出法

C.加權(quán)平均法

D.先進先出法

【參考答案】C

【答案解析】存貨應(yīng)按實際成本計價。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。

3.下列各項債權(quán)，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

D.由國務(wù)院批準文件證明，經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)

【參考答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（1）債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（6）其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】B

【答案解析】選項A，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項B，對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅；選項C，對事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，直接用于農(nóng)、林、沐、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免稅，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，不免稅，應(yīng)照章征稅。

5.某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%，2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

【參考答案】A

【答案解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風(fēng)險，視同出租。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30%）×1.2%×4÷12＋160×12%＝27.6（萬元）

6.某個體商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工費105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元，2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額為（）萬元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

【參考答案】B

【答案解析】稅法規(guī)定，個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補充養(yǎng)老保險限額＝105×5%＝5.25（萬元）

7.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資是取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法,正確的是（）。

A.相當于初始投資的部分應(yīng)確認為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認為股息所得

C.超過初始投資的部分應(yīng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認為股息所得

【參考答案】D

【答案解析】企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

8.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

B.專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅

【參考答案】A

【答案解析】選項BD，專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C，農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。

9.在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。

A.8%

B.10%

C.5%

D.3%

【參考答案】C

【答案解析】土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。

10.下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)

【參考答案】C

【答案解析】選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。選項BD，合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。選項C，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

11.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。

A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用

C.承受國有土地，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定

【參考答案】A

【答案解析】選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

12.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處罝支出的是（）。

A.臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用

B.安罝職工實際發(fā)生的費用

C.變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出

D.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用

【參考答案】C

【答案解析】資產(chǎn)處罝支出，是指企業(yè)由于搬遷而處罝各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處罝各類資產(chǎn)的凈值、處罝過程中發(fā)生的稅費等支出。

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）。

A.建筑面積法

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預(yù)算造價法

【參考答案】A

【答案解析】單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進行分配。

14.下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

【參考答案】C

【答案解析】選項A，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

15.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的,免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【參考答案】A

【答案解析】選項A，依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)亊館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)亊官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，免征契稅。選項B，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅；對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。選項D，照章征稅。

16.某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習(xí)生工資20萬元，返聘離休人員工資30萬元，勞務(wù)派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

【參考答案】B

【答案解析】支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出。

企業(yè)所得稅稅前實際發(fā)生的合理的工資薪金支出＝105＋20＋30＝155（萬元）,允許扣除工會經(jīng)費限額＝155×2%＝3.1（萬元）。

17.下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.超過規(guī)定標準的捐贈支出

D.工商部門罰款

【參考答案】A

【答案解析】企業(yè)所得稅前不得扣除的項目包括：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；2.企業(yè)所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（選項D）；5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出（選項C）；6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7.未經(jīng)核定的準備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除（選項B）；9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

18.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。

A.2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為480萬元

B.2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為160萬元

C.2016年應(yīng)確認企業(yè)所得稅收入1440萬元

D.2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元

【參考答案】D

【答案解析】租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，所以2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為1440萬元。

19.某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購罝原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2015年電子公司企業(yè)所得稅稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。

A.1000

B.500

C.350

D.0

【參考答案】C

【答案解析】電子公司的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制，該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用＝5000×7%＝350（萬元）。

20.下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

B.相當于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失

【參考答案】A

【答案解析】企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

二、多項選擇題

1.下列憑證，免征印花稅的有（）。

A.與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同

B.縣政府批準企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立合同

D.貼息貸款合同

E.證券投資保護基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿

【參考答案】ADE

【答案解析】經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

2.根據(jù)個稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。

A.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的

C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓

【參考答案】ABCD

【答案解析】符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。

(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；

(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

(6)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

3.下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理說法，正確的有（）。

A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除。

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B，個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

4.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊時扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除

D.劃入方企業(yè)不確認所得

E.劃出方企業(yè)不確認所得

【參考答案】CDE

【答案解析】劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

5.下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅務(wù)處理，正確的有（）。

A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除

B.電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額的5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額

C.人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的10%計算可扣除傭金限額；選項E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金不可以扣除。

6.下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致

C.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

【參考答案】BCE

【答案解析】選項A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除；選項D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算。

7.下列單位，屬于印花稅納稅人的有（）。

A.技術(shù)合同的簽訂單位

B.貸款合同的擔保單位

C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位

D.簽訂運輸合同的承運單位

E.發(fā)放商標注冊證的商標局

【參考答案】ACD

【答案解析】擔保單位和發(fā)放商標注冊證的商標局不屬于印花稅納稅人。

8.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。

A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)

B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬

C.個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間等價互換自有的房地產(chǎn)

E.房地產(chǎn)評估增值

【參考答案】AD

【答案解析】選項B、C免征土地增值稅；選項E不動產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

9.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)

B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料

E.不符合獨立交易原則

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

10.下列各項所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）。

A.退休后的再任職收入

B.從任職單位取得的集資利息

C.轉(zhuǎn)讓限售股所得稅

D.個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得

E.股票增值權(quán)所得

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項C，轉(zhuǎn)讓限售股按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。

11.下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。

A.小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%

D.購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法

E.購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

【參考答案】BCDE

【答案解析】小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值不超過100萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。

12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有（）。

A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅

B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅

C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅

E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅

【參考答案】CDE

【答案解析】選項A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅；選項B，融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由出租人自合同簽訂當日的次月繳納房產(chǎn)稅。

13.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。

A.外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除

B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤銷扣除

C.企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計持有期限分期攤銷扣除

D.固定資產(chǎn)大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除

E.外購固定資產(chǎn)以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)

【參考答案】ABD

【答案解析】外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預(yù)定用于發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的稅法，正確的有（）。

A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅。

15.某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米，占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅說法正確的有（）。

A.該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米

B.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元

C.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

D.養(yǎng)殖水面屬于其它農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍

E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2016年5月6日當天

【參考答案】ABCE

【答案解析】縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專用于提供醫(yī)護服務(wù)的場所及配套設(shè)施是免征耕地占用稅的，醫(yī)院內(nèi)職工住房及養(yǎng)殖水面占用耕地要正常交稅。耕地占用稅計稅依據(jù)是2.5萬平方米，耕地占用稅＝2.5×20＝50（萬元）

16.下列支出，允許從個體商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（）。

A.參加財產(chǎn)保險支付的保險費

B.個體工商戶從業(yè)人員的實發(fā)工資

C.代扣代繳的個人所得稅稅額

D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失

E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費

【參考答案】ABDE

【答案解析】選項C不得扣除。

17.下列各項行為，應(yīng)征收個人所得稅的有（）。

A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票

E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

【參考答案】ACD

【答案解析】選項BE免征個人所得稅。

18.下列關(guān)于契稅征收管理的說法正確的有（）。

A.納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報

D.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

E.契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

【參考答案】ACD

【答案解析】納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)在核實有關(guān)情況后應(yīng)予受理；契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法正確的有（）。

A.非盈利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.天然林保護工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

【參考答案】ABDE

【答案解析】外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)要正常交稅。

20.下列車船免征車船稅的有（）。

A.純電動汽車

B.警用車輛

C.捕撈養(yǎng)殖漁船

D.救護車

E.財政撥款事業(yè)單位的辦公用車

【參考答案】ABC

【答案解析】選項DE不免征車船稅。

21.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）。

A.境外企業(yè)及間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表

B.境外企業(yè)及直接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表

C.被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)上一年度財務(wù)會計報表

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【參考答案】ABDE

【答案解析】間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交以下資料：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；

（3）境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)、會計報表；

（4）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易不適用本公告第一條的理由。

22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。

A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

B.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理

C.企業(yè)單獨建造的停車場所應(yīng)作為成本對象單獨核算

D.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨核算成本

【參考答案】ABCE

【答案解析】企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除。

三、綜合題

（一）張某為一國企員工，該企業(yè)實行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：

（1）每月應(yīng)稅工資8500元，餐補500元。

（2）每月公務(wù)交通，通信補貼800元，所在省規(guī)定的標準為600元/月。

（3）4月份取得季度獎4000元，單位集資利息10000元。

（4）10月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元，因到臨時工作場所工作，誤餐補助300元。

（5）12月份取得年度績效工資35000元，獨立董事費50000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

79.張某取得年度績效工資應(yīng)納個人所得稅（）元。

A.2295

B.2240

C.3395

D.1005

【參考答案】C

【答案解析】年度績效工資按照全年一次性獎金計算個人所得稅。35000÷12＝2916.67，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，所以應(yīng)納稅額＝35000×10%－105＝3395（元）。

80.張某取得獨立董事費應(yīng)納個人所得稅（）元。

A.9000

B.7590

C.10000

D.4445

【參考答案】C

【答案解析】獨立董事費按照勞務(wù)報酬所得計算個人所得稅。應(yīng)納稅額＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）。

81.張某4月應(yīng)納個人所得稅（）元。

A.3245

B.2845

C.3420

D.1420

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅額＝（8500＋500＋800－600＋4000－3500）×25%－1005＋10000×20%＝3420（元）。

82.張某10月應(yīng)納個人所得稅（）元。

A.645

B.585

C.985

D.495

【參考答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝（8500＋500＋800－600－3500）×20%－555＝585（元）。

83.張某免于繳納個人所得稅的項目有（）。

A.公務(wù)交通通信補貼

B.儲蓄存款利息

C.保險賠償

D.省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎

E.誤餐補貼

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項A，按照“工薪、薪金所得”項目計征個人所得稅。

84.張某全年工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.10080

B.10640

C.11250

D.9810

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅額＝3395＋（8500＋500＋800－600＋4000－3500）×25%－1005＋585＋[（8500＋500＋800－600－3500）×20%－555]×10＝11250（元）。

（二）位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費用共計5300萬元。繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計算的全年會計利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。

（2）9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。

（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計入了成本扣除。假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。

（4）成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用92萬元。

（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈款130萬元，直接捐贈10萬元。

（6）計入成本費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元。職工福利費實際支出131萬元，職工教育費實際支出32萬元。（不考慮地方教育附加，所得稅稅率15%）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

85.該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費（）萬元。

A.35.02

B.36.38

C.32.30

D.37.40

【參考答案】D

【答案解析】補繳增值稅及附加稅費：234÷（1＋17%）×17%×（1＋7%＋3%）＝37.4（萬元）。

86.該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后會計利潤總額（）萬元。

A.961.0

B.972.7

C.951.6

D.987

【參考答案】D

【答案解析】會計利潤總額＝761＋234÷（1＋17%）＋（10＋1.7）＋（18－18÷10÷12×2）－34×（7%＋3%）＝987（萬元）。

87.業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研發(fā)費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增28.5

B.調(diào)增29.5

C.調(diào)增24.8

D.調(diào)減48.5

【參考答案】AD

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費：（6500＋200）×0.05%＝33.5（萬元），62×60%＝37.2（萬元）,納稅調(diào)整62－33.5＝28.5（萬元），調(diào)增；

新產(chǎn)品研發(fā)費用：97×50%＝48.5（萬元），調(diào)減。

88.投資收益和捐贈分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增21.56

B.調(diào)增24.68

C.調(diào)減12.6

D.調(diào)增25.81

【參考答案】AC

【答案解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資是免稅的。所以投資收益12.6萬元應(yīng)該納稅調(diào)減；公益性捐贈130萬元，捐贈限額＝987×12%＝118.44（萬元），調(diào)增130－118.44＝11.56（萬元）；直接捐贈10萬元應(yīng)該調(diào)增，

合計捐贈調(diào)增＝11.56＋10＝21.56（萬元）。

89.職工工會經(jīng)費、職工教育費、職工福利費分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.調(diào)增10.16

B.調(diào)增10.6

C.調(diào)增2.88

D.調(diào)增11.16

【參考答案】BCD

【答案解析】工會經(jīng)費20萬元，限額＝856×2%＝17.12（萬元），應(yīng)該納稅調(diào)增20－17.12＝2.88（萬元）；教育經(jīng)費32萬元，限額＝856×14%＝21.4，應(yīng)該納稅調(diào)增32－21.4＝10.6（萬元）；職工福利費：131萬元，限額＝856×14%＝119.84（萬元），調(diào)增131－119.84＝11.16（萬元）。

90.2015年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.50.26

B.52.125

C.49.07

D.52.29

【參考答案】D

【答案解析】（987＋28.5－48.5－12.6＋21.56＋2.88＋10.6＋11.16）×15%－18×10%－96＝52.29（萬元）。

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