2017年稅務師考試《稅法二》練習題精選（十三）

在稅務師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與稅務師考試《稅法二》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應計征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產

B、補貼收入

C、違約金收入

D、確實無法償付的應付款項

E、接受捐贈的固定資產

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，屬于不征企業(yè)所得稅的項目。

單選題

下列關于手續(xù)費和傭金的稅務處理的表述中，錯誤的是（ ）。

A、除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

B、企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用

C、從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準予在稅前據實扣除

D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中向經紀人、代辦商實際支付的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

單選題

根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列行為中，不應視同銷售的是（ ）。

A、將生產的產品用于市場推廣

B、將生產的產品用于職工福利

C、將資產用于境外分支機構加工另一產品

D、將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。

單選題

實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過（ ）年。

A、5

B、2

C、3

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

單選題

委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入（ ）的部分，準予據實扣除。

A、10%

B、15%

C、8%

D、5%

【正確答案】 A

【答案解析】 委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

單選題

2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、281.25

B、218.75

C、406.25

D、500

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500（萬元）

應繳納企業(yè)所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）

多選題

下列關于房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅收入實現(xiàn)確認規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A、選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認

B、選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入實現(xiàn)

C、選擇分期收款方式的，于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)

D、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額

E、選擇基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額。    

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