2017年稅務師《涉稅服務實務》知識點稅務管理概述及配套練習

稅務師備考就像是一場馬拉松，能跑的人很多，但是能堅持到底的人才是勝者！2017稅務師備考倒計時，此時我們除了堅持到底還要保證學習效果。為了幫助各位考生高效復習，正保會計網(wǎng)校特整理了稅務師《涉稅服務實務》科目的重要知識點及其配套練習，練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

一、稅務登記的內(nèi)容

1.設立稅務登記。根據(jù)設立稅務登記的內(nèi)容，總結(jié)知識點如下：

（1）先工商，后稅務，自領取營業(yè)執(zhí)照、有關部門批準、以及相關規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內(nèi)。

（2）對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。

（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報告。

（4）銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

2.變更稅務登記。

（1）變更稅務登記的適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的；

②改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務機關的）；

③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；

④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；

⑤改變產(chǎn)權(quán)關系的；

⑥改變注冊資金的。

（2）變更稅務登記的時限要求——先工商，后稅務；自工商行政管理部門辦理變更登記、批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.注銷稅務登記

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的；

④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況。

二、納稅申報

1.納稅申報的方式。

（1）自行申報。

（2）郵寄申報。

（3）電子方式。

（4）代理申報。

2.納稅申報的具體要求。

（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（4）延期申報。

【提示】延期申報≠延期納稅，延期申報要預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

三、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

1.稅收保全措施——預防措施。

對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務人和納稅擔保人；

前提：未提供納稅擔保；

審批：縣以上稅務局（分局）局長；

措施：凍結(jié)存款、扣押查封——以應納稅款為限。

2.強制執(zhí)行措施——補救措施。

對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人；

前提：告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納；

審批：縣以上稅務局（分局）局長；

措施：從存款中扣繳稅款，扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)。

【經(jīng)典習題】

1.（2016年試題多選題）下列稅種屬于由國家稅務局負責征收管理的有（）。

A.購進車輛的車輛購置稅

B.個人獨資企業(yè)交的個人所得稅

C.進口貨物的關稅

D.進口消費品應交的消費稅

E.境內(nèi)銷售應交的增值稅

【正確答案】AE

【答案解析】國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅、消費稅（進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由國稅負責征收、委托海關代征）、車輛購置稅，海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進口部分）。此外，負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P35單選題）下列關于納稅申報的說法中，正確的是（）。

A.甲公司2016年5月成立，5～8月由于其他原因沒有進行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應稅收入，所以應該從9月開始進行納稅申報

B.乙公司屬于查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應辦理納稅申報

D.丁公司因管理不善發(fā)生火災，將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經(jīng)稅務機關批準，丁公司可以延期辦理納稅申報，并且在延期期限屆滿時繳納稅款

【正確答案】C

【答案解析】選項A，納稅人、扣繳義務人在辦理了稅務登記后，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。選項B，實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。選項D，經(jīng)核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

3.（《應試指南》第二章P36多選題）以下行為中可能涉及2000元以上1萬元以下罰款的行為有（）。

A.納稅人欠繳應納稅款

B.納稅人沒有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置

C.扣繳義務人沒有按照規(guī)定向稅務機關報送代扣代繳稅款報告表

D.納稅人轉(zhuǎn)借稅務登記證給他人使用的

E.扣繳義務人沒有按照規(guī)定設置、保管代扣代繳賬簿

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A應該由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；選項E涉及的處罰金額是2000元以下，或者是2000元以上5000元以下。

4.（《應試指南》第二章P40單選題）下列關于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，錯誤的是（）。

A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就可以采取強制執(zhí)行措施

B.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

C.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執(zhí)行的范圍內(nèi)

D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可扣押、查封、依法拍賣或者變賣價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣、變賣所得抵繳稅款

【正確答案】A

【答案解析】選項A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。

5.（《應試指南》第二章P44簡答題）個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2016年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務局責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務局核定其應繳納稅款1000元，出具《應納稅額核定書》，限期于15日內(nèi)繳清稅款。甲對核定的稅款提出異議，在限期內(nèi)未繳納稅款。15日期滿后，稅務局到期后直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務局遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

問題：

1.如果甲經(jīng)營虧損的情況屬實，其是否需要辦理納稅申報。如果需要辦理而未辦理，稅務機關就此行為可以如何處理？

2.甲對核定的稅款提出異議，未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，稅務機關接下來的處理有何不妥？

3.甲如果對核定的應納稅款有異議，應如何應對？

【正確答案】

1.甲應該按期辦理納稅申報，不得以生意清淡經(jīng)營虧損為由拒絕辦理納稅申報。對于甲未按期辦理納稅申報，稅務局應責令其限期申報，并可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。對于甲在限期申報期逾期仍不申報，稅務局有權(quán)核定應納稅款并責令其限期繳納。

2.對于甲逾期仍未繳納稅款，稅務機關可以按規(guī)定程序采取稅收強制執(zhí)行措施。稅務局的執(zhí)法行為有以下兩方面不妥：①實施稅收強制執(zhí)行措施時未經(jīng)縣以上稅務局局長批準；②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。

3.甲可以在繳納稅款或者提供相應擔保的前提下申請行政復議，在繳清稅款或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內(nèi)提出稅務行政復議。

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