稅務(wù)師《稅法二》知識點企業(yè)所得稅源泉扣繳和征收管理及配套練習

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一、源泉扣繳

1.扣繳義務(wù)人和扣繳方法

2.稅源管理和征收管理

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

4.后續(xù)管理和法律責任

二、征收管理

1.納稅地點和納稅期限

2.納稅申報

3.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法

4.企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

【經(jīng)典習題】

1.（《應(yīng)試指南》第一章P57單選題）下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付全部款項并及時向稅務(wù)機關(guān)報告

【答案】B

【解析】選項A，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，由于這里是由稅務(wù)機關(guān)指定扣繳義務(wù)人，所以選項C的表述過于絕對；選項D，非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

2.（《應(yīng)試指南》第一章P75單選題）關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述不正確的是（）。

A.居民納稅人一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B.居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)、場所的，分別申報繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

【答案】C

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。

3.（《經(jīng)典題解》第一章P47單選題）根非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是（）日。

A.1

B.3

C.5

D.7

【答案】A

【解析】非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

4.（《經(jīng)典題解》第一章P50多選題）下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有（）。

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

【答案】ABE

【解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

5.（《經(jīng)典題解》第一章P62單選題）下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度

C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

【答案】A

【解析】企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。

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