2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點稅務(wù)登記代理及配套練習(xí)

稅務(wù)師備考就像是一場馬拉松，能跑的人很多，但是能堅持到底的人才是勝者！2017稅務(wù)師備考倒計時，此時我們除了堅持到底還要保證學(xué)習(xí)效果。為了幫助各位考生高效復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的重要知識點及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書，希望對大家有所幫助！

一、稅務(wù)登記

1.“五證合一、一照一碼”登記制度。

（1）2015年10月1日起，營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證“三證合一”--核發(fā)加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。從2016年10月1日起正式實施“五證合一、一照一碼”，在更大范圍、更深層次實現(xiàn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，鞏固和擴大“三證合一”登記制度改革成果。

（2）“五證合一”后，稅務(wù)登記流程有所變化，各地略有差異。

2.代理稅務(wù)登記操作規(guī)范。

①企業(yè)在工商登記，取得“五證合一、一照一碼”證照后，30日未去稅務(wù)機關(guān)報到，不屬于逾期登記；

②《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求；

③提供辦理稅務(wù)登記所必備的資料和復(fù)印件。

《稅務(wù)登記表》分為三種類型：分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營納稅人、臨時經(jīng)營納稅人等。

二、變更稅務(wù)登記

1.變更稅務(wù)登記管理規(guī)程

注意：改變住所或經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷稅務(wù)登記

2.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

（1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年；

（2）納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件；

（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)依法申報繳納稅款；

（4）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票；

（5）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報告書》。

三、注銷稅務(wù)登記

1.注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程

2.代理注銷稅務(wù)登記操作要點

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（2016年試題單選題）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)事項通知書后（）個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。

A．30

B．40

C．20

D．10

【正確答案】D

【答案解析】納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

2.（2016年試題多選題）關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法，正確的有（）。

A.個體工商戶不能登記為一般納稅人

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇一般納稅人

C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營累計銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

D.一般納稅人認(rèn)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個納稅年度的銷售額

E.偶然發(fā)生的不動產(chǎn)的銷售額，不計入一般納稅人認(rèn)定的年銷售額中

【正確答案】BE

【答案解析】選項A，除個體工商戶以外的個人不能登記為一般納稅人；選項C，納稅人辦理一般納稅人資格登記后，除國家稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項D，按現(xiàn)行一般納稅人登記政策規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計銷售額（包括免稅銷售額）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)。

3.（《應(yīng)試指南》第四章P66單選題）下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中，錯誤的是（）。

A．“五證合一”登記制度改革取代了稅務(wù)登記制度

B．新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證

C．企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用

D．過渡期內(nèi)，未換發(fā)五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，原稅務(wù)登記證件繼續(xù)有效

【正確答案】A

【答案解析】“五證合一”并非取消稅務(wù)登記，而是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

4.（《應(yīng)試指南》第四章P67多選題）關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有（）。

A．個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記

B．按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年

C．納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

D．納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請

E．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照

【正確答案】ADE

【答案解析】選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記；選項D，納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出；選項E，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，不包括營業(yè)執(zhí)照。

5.（《經(jīng)典題解》第四章P57多選題）下列納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

A．甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，決定減少注冊資本

B．乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C．丙企業(yè)在某縣A區(qū)注冊經(jīng)營，2016年在當(dāng)?shù)谺區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司

D．丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，2016年在上海設(shè)立一家從事貨物運輸?shù)淖庸?/p>

E．由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整，戊企業(yè)的基本存款賬戶的銀行賬號由15位升級為18位

【正確答案】ABCE

【答案解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項D，子公司是獨立法人企業(yè)，設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

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