2017稅務(wù)師《稅法二》知識點個稅征稅對象和應(yīng)納稅額及配套練習(xí)

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知識點：個人所得稅征稅對象和應(yīng)納稅額的計算篇

一、個人所得稅的征稅對象

1.工資、薪金所得

2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4.勞務(wù)報酬所得

5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費所得

7.利息、股息、紅利所得

8.財產(chǎn)租賃所得

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10.偶然所得和其他所得

二、應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得的計稅方法

2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得的計稅方法

3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法

4.勞務(wù)報酬所得的計稅方法

5.稿酬所得的計稅方法

6.特許權(quán)使用費所得的計稅方法

7.利息、股息、紅利所得的計稅方法

8.財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法

10.偶然所得和其他所得的計稅方法

三、個人所得稅的特殊計稅方法

1.扣除捐贈款的計稅方法

2.境外繳納稅額抵免的計稅方法

3.個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的辦法

4.個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的計算

5.企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費的個人所得稅數(shù)量

6.個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

7.個人非貨幣性資產(chǎn)投資的個稅政策

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第二章P79單選題）（2016年）下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。

A.個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得

B.律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬

C.任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費

D.出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費

【答案】C

【解析】選項A，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P79多選題）2016年12月中國公民錢某取得工資薪金收入4000元，全年一次性獎金15000元，從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2016年12月份個人所得稅的處理中，正確的有（）。

A.兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅

B.全年一次性獎金應(yīng)并入12月份工資納稅

C.全年一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資納稅

D.錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個人所得稅905元

E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅

【答案】CDE

【解析】選項A不正確，兼職收入，作為勞務(wù)報酬計稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計稅,據(jù)此可以確定選項E正確；選項B不正確，全年一次性獎金，在當(dāng)月工資超過3500元時，適用單獨計稅，不并入12月工資計稅；選項C，根據(jù)選項B的分析，應(yīng)該單獨作為一個月工資納稅,符合規(guī)定，是正確的；錢某當(dāng)月個稅計算：（1）月工資個稅＝（4000-3500）×3％＝15（元）；（2）兼職個稅＝（3000-800）×20％＝440（元）；（3）年終一次性獎金個稅＝15000×3％＝450（元）；合計＝15+440+450＝905（元），所以，選項D正確。

3.（《經(jīng)典題解》第二章P84多選題）（2016年）下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理說法，正確的有（）。

A.個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

B.個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

D.以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

E.實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠

【答案】ACDE

【解析】選項B，個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

4.（《經(jīng)典題解》第二章P89單選題）（2013年）2012年張某將其一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元；同年在A國提供勞務(wù),取得勞務(wù)報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2012年張某應(yīng)就來源于A國所得在國內(nèi)繳納個人所得稅（）元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的抵免限額＝120000×（1－20%）×20%＝19200（元），勞務(wù)報酬所得的抵免限額＝200000×（1－20%）×40%－7000＝57000（元）。A國所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（19200＋57000）－（15000＋55000）＝6200（元）。

【應(yīng)試技巧】分項計算抵免限額之后，境外同一國家不同項目的抵免限額可以相加之后與在該國實際繳納稅款進行比較，判斷是否需要在我國補稅。

5.（《經(jīng)典題解》第二章P97單選題）（2013年）錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2012年年初解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。在不考慮股票買賣過程中其他相關(guān)稅費的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.27200

B.32400

C.37600

D.40800

【答案】D

【解析】納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。剩余1萬股屬于個人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股股票，暫免征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）。

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