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陳立文老師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)教材精講課程講義 |
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課程講義:
考情分析
普通章節(jié)
預(yù)計(jì)分值:3分左右
命題方式:以“選擇題”為主
知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)師的服務(wù)范圍
1.涉稅鑒證服務(wù)有3類:納稅申報(bào)類、涉稅審批類、其他。
2.非鑒證服務(wù)有4類:稅務(wù)咨詢類、申報(bào)準(zhǔn)備類、涉稅代理類、其他。
3.涉稅鑒證業(yè)務(wù)(4項(xiàng))
3.1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
3.2企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失。
3.3土地增值稅清算。
3.4總局和省局規(guī)定的其他涉稅鑒證。
4.非鑒證服務(wù)
代辦稅務(wù)登記。
辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)。
建賬記賬。
辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定(登記)。
利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
代為制作涉稅文書。
開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等。
【例題·多選題】下列業(yè)務(wù),屬于稅務(wù)師可接受委托的非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的有( )。
A.建賬記賬
B.稅務(wù)咨詢
C.稅收籌劃
D.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
E.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)
『正確答案』ABCE
『答案解析』會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)屬于注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)范圍。
知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)
(一)主體資格的特定性:具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求。稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。
注:會(huì)計(jì)師事務(wù)所】律師事務(wù)所】代理記賬機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)也可用提供涉稅專業(yè)服務(wù)。
(二)涉稅服務(wù)活動(dòng)的公正性:與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突。
?。ㄈ┓杉s束性:是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為。
?。ㄋ模﹫?zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性:稅務(wù)師行業(yè)是一種知識(shí)密集型的專業(yè)活動(dòng)。
(五)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性:不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事涉稅服務(wù)活動(dòng)。除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其代理外,稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
?。﹫?zhí)業(yè)有償服務(wù)性。
?。ㄆ撸┒愂辗韶?zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性(重要)
代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。
若稅務(wù)師工作過失導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的,納稅人、扣繳義務(wù)人可通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
【舉例】某稅務(wù)師事務(wù)所代理A企業(yè)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào),但事務(wù)所未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)做出追征稅款,并加收滯納金和罰款。
則上述支出全部先由A企業(yè)繳納,但A企業(yè)可以就其損失向稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。
知識(shí)點(diǎn):稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則(注意多選)
1.自愿委托原則:不得強(qiáng)迫。
2.依法涉稅服務(wù)原則:機(jī)構(gòu)合法(稅務(wù)師事務(wù)所)、人員合法(備考)、業(yè)務(wù)合法。
3.獨(dú)立、公正原則:不因偏袒、遷就納稅人。
4.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。
知識(shí)點(diǎn):涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展
《稅收征管法》第89條:納稅人,扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
2009年12月,《關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務(wù)師職業(yè)基本準(zhǔn)則〉的通知》→完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系,明確了業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
2016年5月,中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)先后發(fā)布了《稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)辦法(試行)》《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)行業(yè)誠信記錄管理辦法(試行)》和《中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)稅務(wù)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)辦法(試行)》→為稅務(wù)師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務(wù)和轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造了較為完善的制度保證。
2016年6月,國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織及其行業(yè)協(xié)會(huì)和納稅人三方溝通機(jī)制的通知》,是新時(shí)期指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)組織發(fā)展、構(gòu)建稅收共治格局的重要指導(dǎo)文件。
2017年5月,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》,對(duì)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)和維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益具有重要意義(新)。
2017年8月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程(試行)》,《規(guī)程》出臺(tái)的意義在于(新):
?、俾鋵?shí)國務(wù)院行政審批制度改革任務(wù),解決稅務(wù)師事務(wù)所主體問題,《規(guī)程》出臺(tái)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《規(guī)程》啟動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記工作。
?、谪瀼芈鋵?shí)國務(wù)院“放管服”改革要求,簡化了稅務(wù)師事務(wù)所行政登記報(bào)送資料,極大地便利了行政相對(duì)人。
2017年11月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法(試行)》(新)。
?、偈辜{稅人和社會(huì)公眾了解涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的相關(guān)信息,擴(kuò)大納稅人選擇范圍,減少信息不對(duì)稱,使納稅人可以隨心選、放心用,間接督促涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
?、趯?shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員與納稅人信息的聯(lián)動(dòng)管理,有利于進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控,實(shí)施分級(jí)分類管理,打造數(shù)據(jù)管稅格局。
?、蹖?shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部其他部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的信息共享,推進(jìn)聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒,促進(jìn)社會(huì)共治。
2017年12月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法(試行)》,對(duì)于加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理,促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)具有重要意義(新)。
2017年12月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》。《公告》是《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的配套制度之一,是落實(shí)涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)名制管理和業(yè)務(wù)信息采集制度的具體規(guī)定(新)。
2018年10月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則的公告》,對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理,加快建立和完善個(gè)人信用記錄形成機(jī)制,及時(shí)歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動(dòng)中形成的誠信信息,確保信息真實(shí)準(zhǔn)確,實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)更新,有效地豐富和完善了涉稅服務(wù)制度(新)。
稅務(wù)師已成為繼律師、注冊會(huì)計(jì)師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務(wù)行業(yè)。
國務(wù)院行政審批制度改革推進(jìn)以來,“注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)核準(zhǔn)”被取消,注冊稅務(wù)師職業(yè)資格由準(zhǔn)入類調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類,稅務(wù)師事務(wù)所行政審批調(diào)整為行政登記。
稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的總體目標(biāo)(新)
2019年涉稅服務(wù)領(lǐng)域的三個(gè)高頻字:
第一個(gè)是“減”字,就是減稅降費(fèi)。
第二個(gè)是“法”字,就是稅收法定。我國的18個(gè)稅種已有6部法律,剩余的12個(gè)稅種的立法要在2020年3月15日之前完成,
第三個(gè)是“專”字,就是專業(yè)服務(wù)。
稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則
?。?)堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)
?。?)堅(jiān)持服務(wù)稅收工作大局
?。?)堅(jiān)持公平競爭
?。?)堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合
?。?)堅(jiān)持自愿委托
?。?)堅(jiān)持依法涉稅服務(wù)
?。?)堅(jiān)持獨(dú)立、公正
?。?)堅(jiān)持維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益
【例題·多選題】稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則(?。?。
A.堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為統(tǒng)領(lǐng)
B.堅(jiān)持公平競爭
C.堅(jiān)持依法涉稅服務(wù)
D.堅(jiān)持只保護(hù)委托人權(quán)益
E.堅(jiān)持只有稅務(wù)師才可以從事涉稅服務(wù)
『正確答案』ABC
『答案解析』堅(jiān)持維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益,不能只保護(hù)委托人利益。注冊會(huì)計(jì)師也可以從事涉稅服務(wù)。
以上是陳立文老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材精講班視頻課程講義,學(xué)員們要認(rèn)真聽老師講課,并看下講義內(nèi)容,看看稅法一教材重要考點(diǎn),知識(shí)點(diǎn),都不能落下!
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