2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題簡答題：延期納稅的相關(guān)規(guī)定

九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。要想成功通過稅務(wù)師考試，必須踏踏實實一步一個腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務(wù)師試題必不可少。以下是2016年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案解析：

4.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三年，年租金115.5萬元，三年租金合計346.5萬元。于2021年9月18日一次付清，已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年正在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。

（1）香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？理由？

【正確答案】香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2021年9月18日。

理由：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？

【正確答案】扣繳增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。

【提示】境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9%計算，不可以適用簡易計稅征收率計算增值稅。

①增值稅＝346.5÷（1＋9％）×9%＝28.61（萬元）

②教育費附加＝28.61×3%＝0.86（萬元）

③地方教育附加＝28.61×2%＝0.57（萬元）

④房產(chǎn)稅＝115.5÷（1＋9％）×12%＝12.72（萬元）（按年計算）

【提示】產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

⑥企業(yè)所得稅＝346.5÷（1＋9％）×10%＝31.79（萬元）

【提示1】向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的所得，境內(nèi)企業(yè)支付時應(yīng)該按照10%的稅率預(yù)扣預(yù)繳企業(yè)所得稅。按不含增值稅租金收入全額計算預(yù)提所得稅；在支付時扣繳預(yù)提所得稅。

不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒有代扣代繳印花稅的規(guī)定。

【提示2】對境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？為什么？申報抵扣的扣稅憑證是什么？

【正確答案】允許抵扣的進項稅額為28.61萬，因為從2018年1月1日起，納稅人租入不動產(chǎn)既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。申報抵扣的扣稅憑證：代扣代繳增值稅后稅務(wù)機關(guān)出具的解繳稅款的完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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