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2016稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題：前期差錯更正的會計處理
報名參加2019年稅務(wù)師考試的考生，現(xiàn)在一定要要抓緊時間備考！為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校特地為大家整理了2016年稅務(wù)師試題之《財務(wù)與會計》科目試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題。
14.甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多記管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得額大于零，則下列甲公司對這項(xiàng)重要前期差錯進(jìn)行更正的會計處理中正確的是（?。?/p>
A.調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元
B.調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤75萬元
C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元
D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查前期差錯更正的會計處理知識點(diǎn)。2014年多記管理費(fèi)用，會少計算利潤，因此差錯更正的時候要調(diào)增2015年年初未分配利潤，其金額＝100×（1－25%）×（1－10%）＝67.5（萬元）。
相關(guān)會計分錄：
借：累計折舊100
貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整管理費(fèi)用 100
借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整所得稅費(fèi)用（100×25%）25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅25
借：以前年度損益調(diào)整 75
貸：利潤分配--未分配利潤67.5
盈余公積7.5
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