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2019年稅務(wù)師《稅法一》試題：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法
學(xué)習(xí)要有恒心和積累，水滴石穿，功到自然成。下面正保會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了2019年稅務(wù)師試題《稅法一》科目的稅務(wù)師試題，希望大家好好練習(xí)！
2020年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段題庫已開通 抓緊時間來做題！
21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（?。┰?。
A.2500.00
B.3300.00
C.3600.00
D.3750.00
參考答案：C
考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額的具體計(jì)算方法
參考解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝[（13800＋750）÷（1＋13%）]÷5＝2575.22（元），為乙類啤酒。
甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。
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