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2020財務(wù)與會計題：所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：Shadow 2019/12/30 21:45:31　字體：大 小

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38、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（　）萬元。

A、660 

B、1060 

C、1035 

D、627

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元） 遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元） 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

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