24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題綜合分析題:增值稅的綜合分析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/04/01 18:30:39 字體:

2019年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師試題:“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”、“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”、“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2019年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費(fèi)按年收?。?;收到部分業(yè)主自來水費(fèi)22.66萬元(含稅),根據(jù)對(duì)應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費(fèi)635.47萬元(含稅)。

資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費(fèi)。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時(shí)一并購買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2019年3月起物業(yè)公司對(duì)外出租地下車位。

資料4.2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán),月租金4萬元(含稅),租期3年,其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。

問題:

(1)資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請(qǐng)簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?

(2)資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),在2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)計(jì)入應(yīng)納所得稅的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預(yù)繳時(shí)是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?

(3)資料1中物業(yè)公司收取的自來水費(fèi),如選擇適用簡易計(jì)稅方法,增值稅應(yīng)納稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

(4)資料1中物業(yè)公司收取的裝修費(fèi),增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?請(qǐng)列出計(jì)算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

(5)資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi),應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?適用稅率多少?

(6)資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應(yīng)按哪個(gè)應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅?能否適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅?請(qǐng)簡述政策規(guī)定。

(7)資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請(qǐng)簡述政策規(guī)定。

(8)資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?

查看答案解析
【參考答案】

(1)物業(yè)費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 3月物業(yè)費(fèi)銷項(xiàng)稅額=636÷(1+6%)×6%=36(萬元)

(2)2019年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額=636÷(1+6%)÷12=50(萬元); 季度預(yù)繳時(shí),可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

(3)自來水費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(萬元)

(4)裝修費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額=635.47÷(1+10%)×10%=57.77(萬元)

(5)資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)(物業(yè)管理服務(wù))項(xiàng)目征稅,稅率為6%。

(6)資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 不適用簡易計(jì)稅政策。 物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日(營改增之后)取得,適用一般計(jì)稅方法。

(7)免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù),無需繳納增值稅。

(8)免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價(jià)計(jì)征的方式繳納。 對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

【解析】

【出題角度】考察增值稅的綜合分析

【難易度】★★★

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”、“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”、“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃”等知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(m.jnjuyue.cn)2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn):奚衛(wèi)華老師【高效實(shí)驗(yàn)班】教材精講第9章1講;陳立文老師【超值精品班】教材精講第9章6講;考試中心開通的模擬試題(一)簡答題第2題、綜合分析題第2題;預(yù)測(cè)試題(一)簡答題第3題,預(yù)測(cè)試題(二)多選題第6題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《應(yīng)試指南》第86頁表5-6差額征稅發(fā)票開票總結(jié); 2019年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)《經(jīng)典題解》第403頁第5題。

【VIP】李杰老師逐章精講第9章現(xiàn)代服務(wù)知識(shí)點(diǎn);豆阿凱老師教練班第9章教材例題講解知識(shí)點(diǎn)。

寶媽的備考過程分為三個(gè)階段:

第一個(gè)階段聽網(wǎng)校的基礎(chǔ)班課程,聽完一章節(jié)的內(nèi)容后對(duì)應(yīng)著看《應(yīng)試指南》中知識(shí)點(diǎn)的歸納總結(jié),掌握了以后再去做每章節(jié)配備的練習(xí)題。

第二階段做習(xí)題班授課老師講義中的練習(xí)題。考生在打印前可先將講義中的答案隱藏,做完后在和答案做對(duì)比。

第三階段考前沖刺做網(wǎng)校機(jī)考模擬系統(tǒng)中的題。寶媽每個(gè)科目都做了3-5套模擬試題。提前在機(jī)考模擬系統(tǒng)中熟悉考試操作,真正上考場(chǎng)才不會(huì)因?yàn)榫o張影響答題效率。了解更多>>

我們可以參考一下在這些學(xué)霸的學(xué)習(xí)方法,看看他們都是如何兼顧聽課和練習(xí)的,然后根據(jù)自己的具體情況制定最適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃!每個(gè)人都有適合自己的學(xué)習(xí)方法,只有毅力和韌勁才是通向成功的途徑!考試到最后拼的就是堅(jiān)持!希望大家2020年加油努力,逢考順利考試!

原價(jià)500元的稅務(wù)師超值精品班現(xiàn)僅需19.9元!如此的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠可千萬別錯(cuò)過!19.9元購課>>

更多推薦:

2020稅務(wù)師備考必備——海量免費(fèi)資料!快來下載!

什么樣的考生能報(bào)考2020年稅務(wù)師?怎么考?

報(bào)考稅務(wù)師多科 是一科一科學(xué)還是同時(shí)學(xué)幾科?這樣學(xué)錯(cuò)不了!

備考稅務(wù)師:學(xué)完一章就做本章習(xí)題?還是先聽完課最后一起做題?

備考稅務(wù)師一聽課就會(huì) 一做題就錯(cuò) 怎么克服?

2020年準(zhǔn)備報(bào)三稅 這樣安排合理嗎?怎么學(xué)?

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)