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進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬元,下列會計(jì)處理不正確的是?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/05/22 19:57:22 字體:

2020稅務(wù)師考試模擬試題及答案:會計(jì)處理

某化工生產(chǎn)企業(yè)2017年3月8日賒銷商品給B公司,售價(jià)100萬元,成本80萬元,增值稅稅率為17%,當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張,面值為117萬元;3月12日,用銀行存款支付2月的應(yīng)納增值稅18萬元,取得完稅憑證。3月份認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票12張,進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬元,下列會計(jì)處理不正確的是( )。

A、發(fā)生賒銷

借:應(yīng)收票據(jù)117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入100

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本80

  貸:庫存商品80

C、繳納上月的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅18

  貸:銀行存款18

D、當(dāng)月月末,結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅11.2

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

月份終了,企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為11.2萬元,轉(zhuǎn)入未交增值稅,因此D選項(xiàng)錯誤,正確的分錄應(yīng)該是:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)11.2

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅11.2

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