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2019年涉稅服務實務試題簡答題：個稅勞務報酬應納稅額的計算
2019年涉稅服務實務稅務師試題簡答題：個稅勞務報酬應納稅額的計算
某設計師為非雇傭單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預扣個人所得稅12000元.。
請逐一回答下列問題：
附：
（1）請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少？
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【參考答案】
支付單位應預扣預繳的個人所得稅=60000×（1-20％）×30％-2000=12400（元）（2）實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并？
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【答案】
該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。
（3）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預扣率）等方面有什么區(qū)別？
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【參考答案】
勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：
（1）所得額計算方面，預扣預繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。
（2）可扣除項目確定方面，預扣預繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20％的費用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20％的費用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。
（3）稅率（或預扣率）方面，預扣預繳時采用20％～40％的超額累進預扣率；匯算清繳時采用七級綜合所得稅率。
【解析】
【出題角度】考核個稅勞務報酬應納稅額的計算
【難易度】★★★
【點評】本題考核“個稅勞務報酬應納稅額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（m.jnjuyue.cn）2019年稅務師《涉稅服務實務》輔導中均有體現(xiàn)： 奚衛(wèi)華老師【高效實驗班】教材精講第十章17講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章13講；考試中心開通的模擬試題（二），簡答題第4題。奚衛(wèi)華老師2019年稅務師涉稅服務實務《應試指南》第343頁第33題。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章勞務報酬所得的計算與審核知識點；豆阿凱老師教練班第十章綜合所得的匯算清繳知識點；專屬模擬試題（二）簡答題第4題。
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