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某省稅務(wù)機(jī)關(guān)在2018年8月對食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查,根據(jù)計(jì)劃布署,要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于2018年8月底前進(jìn)行自查,并將自查報(bào)告以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣(或市)稅務(wù)稽查局。
2018年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張鑫,要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進(jìn)行代理審查,出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告,并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告,同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張鑫個(gè)人。
按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后,張鑫及其輔助人員于2018年8月18日~2018年8月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2018年1月1日后的增值稅納稅情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、
集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;購進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,企業(yè)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。
<1> 、張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?
(變量)
【正確答案】 張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報(bào)告,這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。
<2> 、此項(xiàng)業(yè)務(wù)張鑫能否個(gè)人收款?并簡述理由。
<3> 、食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具,該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)企業(yè)取得的2016年6月30日前開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但取得的2016年7月1日后開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票屬于不合格票據(jù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
<4> 、食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張鑫在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對企業(yè)存在的問題不予反映,張鑫在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?
<5> 、如果張鑫在代其出具自查報(bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問題,造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅,雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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