2019年稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》計(jì)算題及答案解析

2019稅務(wù)師試題《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》計(jì)算題及答案解析

1、2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：

（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。

（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。

（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。

（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.40.8

B.48.0

C.33.6

D.46.8

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：專門借款資本化金額＝資本化期間的實(shí)際利息費(fèi)用－資本化期間閑置資金的投資收益＝800×6%－（800－500）×0.4%×6＝40.8（萬(wàn)元）。

問(wèn)題2

甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（?。?。

A.6.5%

B.7.0%

C.5.0%

D.7.5%

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度占用一般借款的資本化率＝（500×5%＋1000×8%×6/12）÷（500＋1000×6/12）＝6.5%。

問(wèn)題3

甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.52.60

B.49.80

C.50.55

D.48.25

參考答案：C

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2018年度一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝（500＋600－800）×6/12×6.5%＝9.75（萬(wàn)元）

2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化＝9.75＋40.8＝50.55（萬(wàn)元）

問(wèn)題4

甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（?。┤f(wàn)元。

A.74

B.52

C.82

D.50

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：專門借款與一般借款混合占用的核算

參考解析：2019年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額＝800×6%×1/2＝24（萬(wàn)元）

2019年度一般借款利息費(fèi)用資本化率＝（500×5%×1/2＋1000×8%×1/2）÷（500×1/2＋1000×1/2）＝7%

2019年度一般借款利息費(fèi)用資本金額＝（300＋500）×7%×1/2＝28（萬(wàn)元）

2019年度的借款費(fèi)用利息資本化金額＝24＋28＝52（萬(wàn)元）。

2、甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；另有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。

假設(shè)每月按照30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。

問(wèn)題1

甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（?。┰?。

A.40000

B.50000

C.110000

D.120000

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：固定成本＝40000＋5000×2＋3500×20＝120000（元）

問(wèn)題2

甲公司2018年每月的稅前利潤(rùn)為（?。┰?。

A.240000

B.310000

C.360000

D.430000

參考答案：A

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：每月的稅前利潤(rùn)＝（200－80）×100×30－120000＝240000（元）

問(wèn)題3

甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（　）。

A.26.67%

B.33.33%

C.28.00%

D.21.00%

參考答案：B

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝120000/（200-80）＝1000（小時(shí)）

盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率＝盈虧臨界點(diǎn)銷售量1000/正常經(jīng)營(yíng)銷售量（100×30）≈33.33%

問(wèn)題4

甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（?。?。

A.1.0

B.1.9

C.1.2

D.1.5

參考答案：D

考查知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)敏感性分析

參考解析：平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%，則提供的總的小時(shí)數(shù)＝100×（1+10%）×30＝3300（小時(shí)）；預(yù)計(jì)利潤(rùn)＝（200-80）×3300－120000＝276000（元），利潤(rùn)變化的百分比＝（276000－240000）/240000＝0.15；因此保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)＝0.15/10%＝1.5。

首先，在上下班時(shí)，可以通過(guò)手機(jī)聽(tīng)老師的課件，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?，F(xiàn)在有移動(dòng)班、移動(dòng)課堂等，下載到手機(jī)上，隨時(shí)隨地都能學(xué)習(xí)，通過(guò)這段時(shí)間不斷的重復(fù)老師講過(guò)的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容。在上下班途中，也可以自己對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行回憶，個(gè)人覺(jué)得這段時(shí)間就是建立自己知識(shí)體系較好的時(shí)期。有時(shí)候會(huì)看到有人在公車上看書(shū)，我不推薦。畢竟公車上受到的干擾特別多，能不能安心看進(jìn)去就是一個(gè)問(wèn)題。而回憶知識(shí)點(diǎn)這種方法則不會(huì)受到影響，畢竟它是一個(gè)自己思考的過(guò)程，是主動(dòng)地在尋求知識(shí)，而不是像看書(shū)一樣被動(dòng)地接受知識(shí)。

其次，在下班到家之后。盡量縮減不必要的時(shí)間，全部用在學(xué)習(xí)上。有一個(gè)考友是這么做的，他堅(jiān)持三問(wèn)：“這事與考試比較，是不是必須自己做？是不是必須自己現(xiàn)在做？非自己現(xiàn)在做不可的事如何做？”相信通過(guò)這樣的話語(yǔ)，大家都會(huì)有一個(gè)比較明了的體系了，在準(zhǔn)備考試這段期間內(nèi)，需要放棄很多東西，比如娛樂(lè)活動(dòng)，適度的娛樂(lè)還是需要的，但長(zhǎng)時(shí)間的，純粹的娛樂(lè)活動(dòng)就沒(méi)有再繼續(xù)的理由了。選擇考試，要耐得住寂寞，靜得下心！