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2020稅務師《稅法二》試題計算題及參考答案（回憶版）
2020稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版）已經(jīng)出來啦！考生們快來對答案啦！2020年稅務師考試稅法二考完，大家覺得稅法二試題難度大嗎？是不是發(fā)愁沒人對答案，2020稅務師《稅法二》試題及答案這里有！正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員的反饋，整理了2020稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），快看看自己答對了沒。
2【計算題】
某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2022年發(fā)生下列業(yè)務：
（1）3月份受讓一宗土地，土地出讓合同記載土地出讓金15000萬元、征收補償費3000萬元、城市基礎設施配套費2000萬元。該宗土地面積20萬平方米，其中18萬平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設、2萬平方米用于辦公用房建設；
（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場建設工程總承包合同，記載金額40000萬元；該項目9月份竣工備案；
（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉入"固定資產(chǎn)"賬戶，原值56160萬元；辦公用房轉入"固定資產(chǎn)"賬戶，原值8320萬元；
（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000萬元。
（注：該項目所在地契稅稅率為4％，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)稅余值減除比例30％，印花稅稅率：產(chǎn)權轉移書據(jù)0.5‰、建設工程合同0.3‰、財產(chǎn)租賃合同1%） 依據(jù)上述資料，回答下列問題：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。
問題1
該企業(yè)受讓土地使用權，應繳納契稅（?。┤f元。
A.600
B.680
C.720
D.800
【參考答案】：D
考查知識點：小稅種綜合（計算題）
參考解析：該企業(yè)受讓土地使用權應繳納契稅＝（15000＋3000＋2000）×4％＝800（萬元）
【點評】本題考查契稅應納稅額的計算。契稅稅額計算計稅依據(jù)是關鍵。契稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的不動產(chǎn)價格。
| 情形 | 計稅依據(jù) |
| 1.土地使用權出售、房屋買賣 | 土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。 |
| 2.土地使用權互換、房屋互換 | 互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。 |
| 3.土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為 | 稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格 |
| 4.國有土地使用權出讓 | 計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款 【提示1】承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。 【提示2】企業(yè)承受土地使用權用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權的成交價格。 【提示3】先以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)依法補繳契稅。 【提示4】先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。 先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的，承受方應以房地產(chǎn)權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。 |
| 5.土地使用權及其所附建筑物、構筑物等轉讓 | 承受方應交付的總價款 |
| 6.房屋附屬設施 | 房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率 |
| 房屋附屬設施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅 |
問題2
該企業(yè)2022年簽訂的合同應繳納印花稅（ ）萬元。
A.14
B.16
C.22
D.26
【參考答案】：D
考查知識點：小稅種綜合（計算題）
參考解析：應納印花稅＝（15000＋3000＋2000）×0.05％＋40000×0.03％＋4000×1‰＝26（萬元）
【提示】出讓土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益，征收補償費3000萬元、城市基礎設施2000萬元，應包含在內(nèi)。
【點評】本題考查印花稅計稅依據(jù)。該內(nèi)容的點評之前試卷中已加，不再贅述。
問題3
該企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。┤f元。
A.13.33
B.10.67
C.16.00
D.12.00
【參考答案】：D
考查知識點：小稅種綜合（計算題）
參考解析：該企業(yè)2022年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝2×8×9÷12＝12（萬元）
【點評】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅計算。注意與稅收優(yōu)惠的結合，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問題4
該企業(yè)2022年應繳納房產(chǎn)稅（?。┤f元。
A.11.65
B.17.47
C.23.30
D.69.89
【參考答案】：B
考查知識點：小稅種綜合（計算題）
參考解析：該企業(yè)2022年應繳納房產(chǎn)稅＝8320×（1－30％）×1.2％×3÷12＝17.47（萬元）
【點評】本題考查房產(chǎn)稅應納稅額的計算。注意與稅收優(yōu)惠的結合以及月份。
注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。
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