2020《稅法一》計算題試題及參考答案（考生回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供大家做參考！

1【計算題】

某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2021年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2019年6月買入，買入價1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2021年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2020年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。

(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。

(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。

上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

業(yè)務(wù)(1)銷項稅額為（?。┤f元。

A.362.26

B.480.00

C.384.00

D.452.83

【參考答案】：D

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83（萬元）。

問題2

業(yè)務(wù)(2)銷項稅額為（?。┤f元。

A.35.09

B.40.75

C.43.20

D.124.53

【參考答案】：B

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元)。

問題3

業(yè)務(wù)(3)銷項稅額為（　）萬元。

A.6.79

B.3.18

C.3.00

D.7.20

【參考答案】：A

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元)。

問題4

該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（　）萬元。

A.486.54

B.487.17

C.477.72

D.487.35

【參考答案】：B

考查知識點：應(yīng)納稅額的計算

參考解析：銷項稅額合計=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元)， 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元)，

該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元)。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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