2020財務(wù)與會計綜合題試題及參考答案（回憶版）

正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》試題及參考答案（考生回憶版），趕快給自己估估分吧！

1【綜合分析題】

黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：

（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。

（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。

（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。

（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。

（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。

（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進度。

不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

下列各項中，屬于收入確認條件的有（?。?。

A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)

B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)

D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回

E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

【參考答案】：ABCE

考查知識點：建造合同

參考解析：當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務(wù)；②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實質(zhì)；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。選項D應(yīng)為"很可能"。

問題2

2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認該工程的履約進度為（　）。

A.25%

B.30%

C.33%

D.40%

【參考答案】：B

考查知識點：建造合同

參考解析：2019年6月30日，該工程的履約進度＝900/3000×100%＝30%。

問題3

2019年6月30日，黃河公司"合同結(jié)算"科目的余額為（　）萬元。

A.200

B.180

C.160

D.0

【參考答案】：C

考查知識點：建造合同

參考解析：2019年6月30日，黃河公司確認收入金額＝4800×30%＝1440（萬元），合同結(jié)算價款為1600萬元，因此，黃河公司"合同結(jié)算"科目余額＝1600－1440＝160（萬元）。

借：合同履約成本　900

　　貸：原材料等　900

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)　1440

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　1440

借：主營業(yè)務(wù)成本　900

　　貸：合同履約成本　900

借：應(yīng)收賬款　1744

　　貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算　1600

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。?600×9%）144

借：銀行存款?。?400＋1400×9%）1526

　　貸：應(yīng)收賬款　1526

問題4

2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入為（　）萬元。

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

【參考答案】：D

考查知識點：建造合同

參考解析：2019年12月31日，該工程的履約進度＝2100/3000×100%＝70%，黃河公司應(yīng)確認收入金額＝4800×70%－1440＝1920（萬元）。

借：合同履約成本　（2100－900）1200

　　貸：原材料等　1200

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)　1920

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　1920

借：主營業(yè)務(wù)成本　1200

　　貸：合同履約成本　1200

借：應(yīng)收賬款　1308

　　貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算　1200

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）?。?200×9%）108

借：銀行存款　（1500＋1500×9%）1635

　　貸：應(yīng)收賬款　1635

問題5

2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本為（?。┤f元。

A.1300

B.1200

C.1100

D.1000

【參考答案】：C

考查知識點：建造合同

參考解析：2020年6月30日，黃河公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)成本額＝3200－2100＝1100（萬元）。

借：合同履約成本?。?200－2100）1100

　　貸：原材料等　1100

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)　1440

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入?。?800－4800×70%）1440

借：主營業(yè)務(wù)成本　1100

　　貸：合同履約成本　1100

借：應(yīng)收賬款　2180

　　貸：合同結(jié)算--價款結(jié)算　2000

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　（2000×9%）180

借：銀行存款?。?900＋1900×9%）2071

　　貸：應(yīng)收賬款　2071

問題6

該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.1600

B.1800

C.1200

D.1400

【參考答案】：A

考查知識點：建造合同

參考解析：對黃河公司利潤總額的影響金額＝4800－3200＝1600（萬元）。

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。

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