2020涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試綜合題試題及參考答案（回憶版）

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員的反饋整理了2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版）。

【綜合題】

甲公司2021年6月成立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)），2021年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)。 2022年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問題。 請(qǐng)逐一回答下列問題，需計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。 資料一： 甲司2021年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額如下表所示（金額單位為萬元）

月份（2021）年	6	7	8	9	10	11	12	合計(jì)
裝飾服務(wù)	0	36	28	30	40	46	58	238
設(shè)計(jì)服務(wù)	0	35	30	35	41	55	62	258
合計(jì)	0	71	58	65	81	101	120	496

資料二：甲公司2022年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)(開工和完工日期均在7月）一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷售額128000元（不含稅），一項(xiàng)在鄰省B市，實(shí)現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。

上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未將上述工程對(duì)外分包。7月份，甲公司無其他應(yīng)稅行為。

資料三：甲公司2022年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計(jì)1360元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題。

問題1

根據(jù)資料一，請(qǐng)問甲公司2021年度能否適用加計(jì)抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料？最早可在何時(shí)提供該資料？

①甲公司2021年度符合加計(jì)抵減政策。

依據(jù)：自2019年4月1日至2022年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減10％的政策。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

甲公司主營(yíng)設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，6月－8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000＋300000）÷（710000＋580000）×100％＝50.39％，超過50％。所以甲公司2021年度可以適用加計(jì)抵減10％的政策。

②適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

提供的時(shí)間：年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問題2

根據(jù)資料二，請(qǐng)問甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)是否可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？為什么？甲公司需要在B市預(yù)繳多少增值稅（請(qǐng)列式計(jì)算）？在B市的裝飾服務(wù)在開具增值稅發(fā)票時(shí)有什么特殊要求？

①甲公司提供的兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

理由：兩項(xiàng)建筑服務(wù)的開工日期均在2022年7月，且并非甲供工程或清包工，所以不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

②甲公司需要在B市預(yù)繳增值稅＝400000×2％＝8000（元）

③甲公司在B市開具裝飾服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問題3

根據(jù)資料三，請(qǐng)問本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？火車票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？已知甲公司適用加計(jì)抵減政策，則甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？

①甲公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

②火車票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅額＝1360÷（1＋9％）×9％＝112.29（元）

③可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12860＋112.29＝12972.29（元）

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝12972.29×10％＝1297.23（元）

抵減前應(yīng)納增值稅＝128000×9％＋400000×9％－12972.29＝34547.71（元）

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝34547.71－1297.23－8000＝25250.48（元）

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問題4

甲公司2022年8月向境外某公司支付一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)，合同約定含稅價(jià)款折合人民幣50萬元，已知該境外公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲公司應(yīng)扣繳增值稅多少（請(qǐng)列式計(jì)算）？ 該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證是什么？進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)留存什么資料？

①甲公司應(yīng)扣繳的增值稅金額＝500000÷（1＋6％）×6％＝28301.89（元）

②自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

甲公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。

③納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問題5

甲公司2022年8月份采購(gòu)項(xiàng)目較多，如果留抵稅額超過50萬元，是否可以適用留抵稅額退稅政策？

不可以。

甲企業(yè)2022年7月份應(yīng)繳納的增值稅大于0，不滿足連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零的條件，所以甲公司8月份不適用留抵稅額退稅政策。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

問題6

甲公司2022年度能否繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策的判斷依據(jù)是什么？

計(jì)算2021年設(shè)計(jì)服務(wù)年銷售額占全部銷售額的比例是否超過50％。超過50%，2022年則可以繼續(xù)適用加計(jì)抵減政策。

參考答案：如上

考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

注：以上題目來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，以上題目順序與真實(shí)考試有差異。

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