2022稅務(wù)師《稅法二》易錯題：委托境外研發(fā)費用加計扣除政策

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：Shadow 2022/02/08 15:50:32　字體：大小

水堅持滴才能穿石，讓堅持和學(xué)習(xí)成為一種習(xí)慣！正保會計網(wǎng)校從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題進行點評并提供解析。以下是就2022年01月24日至2022年01月30日中《稅法二》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題進行點評。

下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的說法，正確的有（?。?/p>

A.企業(yè)委托境外機構(gòu)研發(fā)的費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除
B.按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額計入研發(fā)費用加計扣除
C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70％計入研發(fā)費用加計扣除
D.臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務(wù)費用可全額計入研發(fā)費用加計扣除
E.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例是75％

查看答案解析

【答案】

BDE

【解析】

選項A，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項C，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

點評：本題考查委托境外研發(fā)費用加計扣除的政策，這個知識點需要注意的是，委托境外研發(fā)的費用是可以全額在稅前扣除的，僅僅是在計算加計抵扣的部分才需要考慮80%與境內(nèi)研發(fā)費用三分之二的部分的比較。

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