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96%的狀元并不贊成“題海戰(zhàn)術(shù)”,但99%的狀元都會有一本自己整理的錯題集,針對出錯的題,要重復(fù)訓練,加深知識點的鞏固。正保會計網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享,以下是對2022年2月28日到2022年3月6日《稅法一》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題匯總及點評,快看看!
2019年5月,Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬土地價款取得國有土地使用權(quán),并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2021年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售,11月底將住宅樓建筑面積的90%對外銷售,取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為()萬元。(假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額)
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法的,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額,并計算增值稅。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=(95000-10000×90%)÷(1+9%)×9%=7100.92(萬元)。
計算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入,因此土地增值稅的應(yīng)稅收入=95000-7100.92=87899.08(萬元)。
【點評】本題是對“土地增值稅應(yīng)稅收入”的考查。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法的,允許扣除銷售房地產(chǎn)對應(yīng)的土地價款,差額計稅。銷項稅額=(含稅銷售收入-對應(yīng)的土地價款)÷(1+9%)×9%,計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入=含稅銷售收入-銷項稅額。
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