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2022財務與會計易錯題：所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算
稅務師備考需要我們做好一點一滴的積累，堅持到底終能成功！正保會計網校特從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題和大家分享，以下是2022年7月4日～2022年7月10日中《財務與會計》科目正確率較低的稅務師易錯題匯總及點評，每周一期哦！
甲公司20×7年利潤總額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為33％，自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25％。20×7年發(fā)生的會計事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在的差異包括：（1）確認持有的國債利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產年末的公允價值上升150萬元，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則下列說法中正確的有（?。?。
A、20×7年年末的遞延所得稅負債為49.5萬元
B、20×7年年末的遞延所得稅資產為23.1萬元
C、20×7年度應交所得稅為29.7萬元
D、20×7年度所得稅費用為49.7萬元
E、20×7年度遞延所得稅費用為20萬元
查看答案解析
【答案】
CDE【解析】
因為預期稅率為25％，所以確認的遞延所得稅應該采用新稅率來計算。20×7年末的遞延所得稅負債＝150×25%＝37.5（萬元），遞延所得稅資產＝70×25％＝17.5（萬元）；遞延所得稅費用＝37.5－17.5＝20（萬元）；20×7年度應交所得稅＝（200－30－150＋70）×33％＝29.7（萬元）；甲公司20×7年度所得稅費用＝29.7＋37.5－17.5＝49.7（萬元）。
【教師提示】
本題考查的知識點是所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算，需要注意的是稅率的選擇。建議大家平時要注意多理解、多總結。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。
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