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2022財(cái)務(wù)與會計(jì)易錯題:所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費(fèi)用的核算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2022/07/18 18:14:26 字體:

稅務(wù)師備考需要我們做好一點(diǎn)一滴的積累,堅(jiān)持到底終能成功!正保會計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員普遍容易出錯的題和大家分享,以下是2022年7月4日~2022年7月10日中《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目正確率較低的稅務(wù)師易錯題匯總及點(diǎn)評,每周一期哦!

甲公司20×7年利潤總額為200萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為33%,自20×8年1月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)中,會計(jì)與稅法規(guī)定之間存在的差異包括:(1)確認(rèn)持有的國債利息收入30萬元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)年末的公允價值上升150萬元,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,出售時一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備70萬元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暫時性差異,預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則下列說法中正確的有(?。?。

A、20×7年年末的遞延所得稅負(fù)債為49.5萬元

B、20×7年年末的遞延所得稅資產(chǎn)為23.1萬元

C、20×7年度應(yīng)交所得稅為29.7萬元

D、20×7年度所得稅費(fèi)用為49.7萬元

E、20×7年度遞延所得稅費(fèi)用為20萬元

查看答案解析
【答案】
CDE
【解析】

因?yàn)轭A(yù)期稅率為25%,所以確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)該采用新稅率來計(jì)算。20×7年末的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元),遞延所得稅資產(chǎn)=70×25%=17.5(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=37.5-17.5=20(萬元);20×7年度應(yīng)交所得稅=(200-30-150+70)×33%=29.7(萬元);甲公司20×7年度所得稅費(fèi)用=29.7+37.5-17.5=49.7(萬元)。

【教師提示】

本題考查的知識點(diǎn)是所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費(fèi)用的核算,需要注意的是稅率的選擇。建議大家平時要注意多理解、多總結(jié)。做題過程中,遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習(xí),積極討論。

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