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2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：補繳個人所得稅
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習題，以下是《稅法二》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某高級工程師2012年11月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得股息收入14000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元。從B國發(fā)表論文取得所得30000元，已納個人所得稅2800元。該工程師11月應在我國補繳個人所得稅（?。┰?/p>
A.0
B.528
C.560
D.580
【正確答案】C
【答案解析】納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。特許權費收入的抵免限額＝20000×（1－20％）×20％＝3200；股息收入抵免限額＝14000×20％＝2800，則在A國取得的所得的抵免限額為：3200＋2800＝6000（元），該工程師在A國實際繳納個人所得稅＝3000＋3000＝6000，所以就A國取得的所得，不需要在我國境內(nèi)補繳所得稅；稿酬所得抵免限額＝30000×（1-20％）×20％×（1－30％）＝3360，3360>2800，需補稅。該工程師當月在我國應補繳個人所得稅額＝3360-2800=560（元）。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
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