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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》備考知識(shí)點(diǎn)：稅法原則

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/04/07 14:34:59　字體：大 小

2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識(shí)點(diǎn)的歸納，希望對(duì)廣大考生有所幫助。　　

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》備考知識(shí)點(diǎn)：稅法原則

稅法原則

兩類(lèi)原則 具體原則

　　稅法的基本原則

 　　1.稅收法律主義
　　2.稅收公平主義
　　3.稅收合作信賴(lài)主義
　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則
　　稅法的適用原則 　　1.法律優(yōu)位原則
　　2.法律不溯及既往原則
　　3.新法優(yōu)于舊法原則
　　4.特別法優(yōu)于普通法原則
　　5.實(shí)體從舊、程序從新原則
　　6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　稅法的基本原則的具體原則詳解如下：

　　1.稅收法律主義

　　（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無(wú)效的。

　?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性

　　（3）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。

　　2.稅收公平主義

　?。?）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　（2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平

　　經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來(lái)的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。

　　3.稅收合作信賴(lài)主義

　?。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴(lài)，相互合作的，而不是對(duì)抗的。

　?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國(guó)家稅法在應(yīng)用這一原則時(shí)都作了一定限制。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　?。?）含義：依納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

　　（2）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性（注意選擇）。

　　納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，而不是納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格。

　　稅法的適用原則

適用
原則		 含義 解析
法律優(yōu)
位原則		 　　稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
　　關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章		 　　作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的
法律不溯及既往原則 　　新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 　　——
新法優(yōu)于
舊法原則		 　　新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法效力優(yōu)于舊法 　　——
特別法優(yōu)于普通法原則 　　對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 　　居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較的稅法
實(shí)體從
舊、程序
從新原則		 　　實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 　　實(shí)體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，而程序性問(wèn)題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力
程序優(yōu)于
實(shí)體原則		 　　在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) 　　——

　　

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　

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