注冊稅務(wù)師考試《稅法一》備考知識點：稅率

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目知識點總結(jié)，以下是《稅法一》科目知識點的歸納，希望對廣大考生有所幫助。　　

稅率

　　稅率：

　　計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。

　　1.比例稅率：同一征稅對象或同一稅目，規(guī)定一個比例的稅率。

　?。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；

　　（2）特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比。

　　2.累進(jìn)稅率：是指同一課稅對象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。

　　（1）全額累進(jìn)稅率：

　　全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)。速算扣除數(shù)的作用是為了簡化計算。

　　（2）超額累進(jìn)稅率：

　　特點：

　?、儆嬎惴椒ū容^復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；

　?、诶圻M(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；

　?、圻呺H稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。

　　④目前我國：個人所得稅中有三個稅目使用此稅率

　?。?）超率累進(jìn)稅率：適用于土地增值稅

　?。?）超倍累進(jìn)稅率

　　超倍累進(jìn)率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率。

　　3.定額稅率：

　?。?）含義：根據(jù)單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。

　　（2）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品。

　?。?）基本特點：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。③由于產(chǎn)品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會呈現(xiàn)累退性。

　　4.稅率的其他形式

　?。?）名義稅率與實際稅率

　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實際繳納稅額占其課稅對象實際數(shù)額的比例。

　　通常：名義稅率＞實際稅率

　　原因：①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。

　?。?）邊際稅率與平均稅率

　?。?）零稅率與負(fù)稅率

　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。

　　負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補貼的比例。　　

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

　　

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