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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：逾期押金
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習題，以下是《稅務代理實務》科目的隨機練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單選題
1、某注冊稅務師于2013年12月對企業(yè)2013年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)， 2012年2月銷售啤酒收取的包裝物押金23400元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。
A、借：其他應付款 23400
貸：以前年度損益調(diào)整 23400
B、借：其他應付款 23400
貸：利潤分配—未分配利潤 23400
C、借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 23400
D、借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
【正確答案】 D
【答案解析】
啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。
調(diào)整會計分錄為：
借：其他應付款 23400
貸：其他業(yè)務收入 20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 3400
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
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