注冊稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：委托加工方式（4.28）

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　　委托加工方式

　?。?）入賬成本的確認(rèn)

　　委托加工的材料＋加工費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋（如果收回后直接出售的或收回后用于非應(yīng)稅消費(fèi)品加工的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本；如果收回后再加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，則計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。

　　某公司委托乙單位加工汽車外胎20個(gè)，發(fā)出材料的實(shí)際總成本為4000元，加工費(fèi)為800元，乙單位同類外胎的單位銷售價(jià)格為400元。11月20日該企業(yè)將外胎提回后當(dāng)即投入整胎生產(chǎn)（加工費(fèi)及乙單位代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算），生產(chǎn)出的整胎于12月15日全部售出，售價(jià)為40000元。輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%.該公司委托加工外胎和銷售整胎的消費(fèi)稅及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理如下：

　　委托加工外胎的消費(fèi)稅=400×20×10%=800（元）

　　銷售整胎的消費(fèi)稅=40000×10%=4000（元）

　?。?）委托加工的外胎提回時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　4800

　　　　貸：委托加工物資　　4800

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　800

　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　800

　　委托加工發(fā)出材料成本、應(yīng)支付的加工費(fèi)和增值稅額、往返運(yùn)費(fèi)等會(huì)計(jì)分錄略。

　　（2）整胎銷售時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　4000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　4000

　?。?）實(shí)際繳納時(shí)：

　　實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額=4000－800=3200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　3200

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　3200

　

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