注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理（4.29）

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稅收征收管理程序及要求

　　稅務(wù)登記管理

　　（一）稅務(wù)登記的概念

　　稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　?。ǘ┒悇?wù)登記的內(nèi)容

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記（即開(kāi)業(yè)登記）

　?。?）稅務(wù)登記范圍（重要）

　?、倨髽I(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）；

　?、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　注意：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的，不需辦理稅務(wù)登記，但需履行納稅義務(wù)。

　?。?）稅務(wù)登記的時(shí)限要求（重要）

　?、?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（成立時(shí)，先工商后稅務(wù)）

　　②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　?、蹖?duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。

　?、軓氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，自開(kāi)立賬戶(hù)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

　?、葶y行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的銀行賬戶(hù)賬號(hào)。（便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的資金狀況）

　　2.變更稅務(wù)登記

　　（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的；④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥增減注冊(cè)資金的。

　　【提示】變更登記補(bǔ)充內(nèi)容：增設(shè)或者撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬。

　　（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求

　?、俣悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人需在工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（注意：時(shí)限同設(shè)立稅務(wù)登記）

　?、诙悇?wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無(wú)需向工商行政管理部門(mén)注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（注意：時(shí)限同設(shè)立稅務(wù)登記）

　　3.注銷(xiāo)稅務(wù)登記（掌握）

　?。?）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況的。

　　（2）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限要求

　?、偌{稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　注意：開(kāi)業(yè)時(shí)，先工商后稅務(wù)；注銷(xiāo)時(shí)，先稅務(wù)后工商。

　?、诩{稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　?、奂{稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　④納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　?。ㄈ┒悇?wù)登記的管理

　　1.稅務(wù)登記證使用范圍

　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

　?。?）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

　?。?）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

　?。?）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

　?。?）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

　?。?）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　?。?）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

　　（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證（1年）和換證制度（3年）。

　?。?）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　?。?）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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