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注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點：土地增值稅的征稅范圍（4.30）
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。
土地增值稅的征稅范圍
（一）征稅范圍的一般規(guī)定
標準之一：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。
標準之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。
標準之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入（貨幣、實物及其他收入）。
標準之一：只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
具體又體現(xiàn)以下三點：
1.國有土地使用權(quán)征稅；集體土地使用權(quán)不得買賣。
2.土地出讓，一級市場，不征稅。
3.土地轉(zhuǎn)讓，土地二級市場，征稅
標準之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移
土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。
標準之三：強調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入（貨幣、實物及其他收入）。
不予征稅的房屋繼承和贈與：
土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。
?。?）房地產(chǎn)的繼承。
（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。
?。?）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。
（二）征稅范圍的具體規(guī)定
| 有關(guān)事項 | 是否屬于征稅范圍 |
| 1.出售 | 征 包括三種情況：（1）出售國有土地使用權(quán)；（2）取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產(chǎn)買賣 |
| 2.繼承、贈予 | 繼承不征（無收入） 贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征； 非公益性贈予，征 |
| 3.出租 | 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。征營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。 |
| 4.房地產(chǎn)抵押 | 抵押期不征； 抵押期滿償還債務(wù)本息，不征； 抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 |
| 5.房地產(chǎn)交換 | 單位之間換房，征 對個人（企業(yè)納稅人不行）之間互換自有居住用房地產(chǎn)（商業(yè)用地不行）的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅 |
| 6.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 | （1）凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，征。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，征。 （3）投資、聯(lián)營企業(yè)將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 （4）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的非房地產(chǎn)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。 |
|
7.合作建房 |
建成后自用，暫免 |
|
8.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) |
暫免 |
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9.房地產(chǎn)評估增值 |
不征（權(quán)屬未轉(zhuǎn)移，無收入） |
|
10.國家收回房地產(chǎn)權(quán) |
免征 |
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
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